דברים שאתם חייבים להכיר מהחודש האחרון 6 מערך המיסים 2024 נובמבר
בתחילת החודש אישרה הממשלה את תקציב המדינה ובמסגרתו שורה ארוכה של סעיפי חקיקה חדשים בתחומי המס השונים. ואולם, לא מדובר רק בחקיקה שהתבצעה במסגרת תקציב המדינה אלא גם בחקיקה נוספת הצפויה להיכנס לתוקף בתקופה הקרובה. בתקופה האחרונה, התעוררנו חדשות לבקרים לפרסום על חקיקה חדשה מסתמנת ועל ביטול חקיקה מסתמנת אחרת - כך למשל התבשרנו על ביטול הכוונה להטיל מס על הרווחים בקרנות השתלמות נזילות, על ביטול הכוונה להקפיא את קצבאות הביטוח הלאומי מחד ומנגד, התבשרנו על הכוונה להעלות את שיעור דמי הביטוח הלאומי. לאור האמור לעיל, נבקש לעדכן בדבר החקיקה העדכנית המסתמנת בתחום המיסים, הדרך הצפויה לאישורה ומועדי כניסתה לתוקף. הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית – העלאת דמי ביטוח לאומי 1.1.2025 כניסה לתוקף החל מיום הצבעה בכנסת הוגשה הצעת החוק הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת 13.11.2024 , הוגשה ביום 1.11.2024 לאחר אישור הממשלה מיום 2025 ) (הקפאת שכר נושאי משרה ברשויות השלטון וברשויות מקומיות בשנת 2025 יעדי התקציב לשנת התקציב לפיה יועלו שיעורי דמי הביטוח הלאומי של שכירים (לרבות הפרשות 2024- והעלאת דמי ביטוח לאומי), התשפ”ה המעסיק), עצמאיים ושל מי שאינו עובד ואינו עצמאי. הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית – הקפאת עדכוני מס ומס יסף 1.1.2025 כניסה לתוקף החל מיום הצבעה בכנסת הוגשה הצעת החוק הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת 4.11.2024 , הוגשה ביום 1.11.2024 לאחר אישור הממשלה מיום ולפיה: 2024- ) (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ”ה 2025 יעדי התקציב לשנת התקציב • ההעלאה המתוכננת בשיעור הפטור ממס החל על קצבה מזכה, על היוון קצבה ועל יתרת ההון הפטורה – תבוטל , במסגרת הסכמות בין משרד האוצר 2024 בנובמבר 19 . יודגש כי ביום 52% ושיעור הפטור האמור יישאר על יחזור הגידול בהטבת 2026 , צפוי כי עצירת הגידול תהיה בשנה אחת והחל משנת 2025 וההסתדרות בנוגע לתקציב המס. • תבוטל הצמדת סכומים מסוימים בפקודה ובין השאר: מדרגות מס 2025-2027 תחוקק הוראת שעה ולפיה בשנים ההכנסה, ערכן של נקודות זיכוי, סכומי התרומה המותרים למס ועוד. כמו כן, באופן דומה תבוטל הצמדת הסכומים לעניין מענק עבודה, מס רכישה ומס שבח. • הטלת מס יסף נוסף על הכנסות פסיביות (לרבות דיבידנד, ריבית ורווחי הון) והרחבת החבות במס יסף גם על שבח מקרקעין במכירת דירה שאינה פטורה ממס שבח. 1 עושים סדר בחוק ההסדרים התוכנית הכלכלית, התקציב, חוק ההסדרים וחקיקה נוספת – מספר עדכוני חקיקה בתחום המיסים עומדים על הפרק ואנחנו כאן כדי לעשות לכם סדר
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית - מיסוי רווחים לא מחולקים 1.1.2025 כניסה לתוקף החל מיום הצבעה בכנסת הוגשה הצעת החוק הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת 11.11.2024 , הוגשה ביום 1.11.2024 לאחר אישור הממשלה מיום שעניינה במיסוי רווחים בלתי מחולקים וחברות 2024- ) (מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ”ה 2025 יעדי התקציב לשנת ארנק, ולפיה, בכפוף לתנאים, במקרים מסוימים, יחולו הוראות החוק הבאות: • מהרווחים הלא מחולקים המושקעים בהשקעות פסיביות. 2% הטלת מס בשיעור של • מיסוי חברות מעטים עסקיות שיש להן שיעור רווחיות גבוה מהרגיל מפעילות עתירת יגיעה אישית וחיוב במס שולי בהתאם למנגנון התקרה המתקפלת. 25% את חלק ההכנסה האמור העולה על שיעור של הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה - חובת דיווח על הכנסה מהשכרת דירה למגורים טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הוגשה הצעת החוק ולפיה תוטל חובת דיווח 2023- ), התשפ”ג 268 ’ הוגשה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס 14.6.2023 ביום , בכוונת המחוקק לקדם הליך חקיקה 2025 על הכנסה מהשכרת דירה למגורים. כעת, כחלק מהתוכנית הכלכלית לשנת זה. תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית - דיגיטציה של חשבוניות ודיווחים למערכת המס טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הצעת חוק פורסם תזכיר החוק ,)2025 פורסם תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 3.11.2024 ביום ): “דיגיטציה” של חשבוניות ודיווחים למערכת המס ולפיו, ככלל, חשבוניות המוצעות על ידי X( , פרק 2024- התשפ”ה עוסק הרשום בישראל לעוסק/מוסד כספי/מלכ”ר הרשום בשטחי הרשות הפלסטינאית תוצאנה באופן מקוון בלבד. בנוסף, לגבי עוסק הרשום בישראל, המגיש דוח מפורט באופן מקוון הכולל פירוט לגבי חשבוניות השהופקו על ידי עוסק הרשום בשטחי הרשות הפלסטינאית, יתייתר הצורך בהגשת דוח נוסף. .2025 אישרה הממשלה את האמור לעיל בתזכיר החוק, כחלק מאישור התוכנית הכלכלית לשנת 1.11.2024 ביום
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית – צמצום ההון השחור טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הצעת חוק פורסם תזכיר החוק )2025 פורסם תזכיר חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 1.11.2024 ביום ) “צמצום ההון השחור” ולפיו יוטלו חוקים שונים על מנת למגר את תופעת ההון השחור. X( , פרק 2024- התשפ”ה ש”ח ומעלה ללא חשבונית מס 25,000 במסגרת הצעת החוק הוצעו מספר צעדים, ביניהם אי התרת הוצאה בסך של עם מספר הקצאה, אי התרת הוצאה בהיעדר ביצוע ניכוי מס במקור, הגבלת הסכום שיותר בניכוי על הוצאה שהוצאה במזומן ועוד. תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה - עידוד משקיעי חוץ ומתן הקלות בתנאים הנדרשים לשינויי מבנה טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הצעת חוק פורסם תזכיר החוק שעניינו עידוד משקיעי חוץ 2024- ), התשפ”ה X ’ פורסם תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס 31.10.2024 ביום ומתן הקלות בתנאים הנדרשים לשינויי מבנה, ולפיו, בכפוף לתנאים מסוימים, יחולו הוראות החוק הבאות: • יינתנו הטבות למשקיעי חוץ באמצעות קרנות השקעה ובין השאר פטור ממס על רווחי הון במקרים מסוימים וכן, על דמי הצלחה, פטור ממע”מ ובנוסף מע”מ בשיעור אפס על שירותי ניהול 32% מס בשיער קבוע בשיעור של שיינתנו על ידי השותפים המנהלים באותן הקרנות. • הקטנת שיעור ההחזקה הנדרש בעת ביצוע מיזוג על דרך החלפת מניות. • הקלה ביחסי הגודל במיזוג. • 25%- ביטול התנאי לפיו לא יפחתו סך הזכויות המוחזקות בידי בעלי הזכויות בחברות המשתתפות בשינוי המבנה מ מהזכויות בחברה הקולטת. • שנים. 5 ביחס להעברת מקרקעין, ביטול התנאי לפיו נדרש להשלים את בניית הבניין על הקרקע המועברת בתוך .2025 אישרה הממשלה את האמור לעיל בתזכיר החוק, כחלק מאישור התוכנית הכלכלית לשנת 1.11.2024 ביום תזכיר חוק לתיקון חוק מע”מ טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הצעת חוק פורסם תזכיר החוק ולפיו, בכפוף לתנאים, 2024- ), התשפ”ה X(’ פורסם תזכיר חוק לתיקון חוק מס ערך מוסף, תיקון מס 29.10.2024 ביום יחולו הוראות החוק הבאות: • ביטול איחוד עוסקים. • הורדת רף המחזור הקובע חובת דיווח מפורט. .2025 אישרה הממשלה את האמור לעיל בתזכיר החוק, כחלק מאישור התוכנית הכלכלית לשנת 1.11.2024 ביום
הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה – ניכוי הוצאות הנפקה 1.1.2023 כניסה לתוקף רטרואקטיבית החל מיום הצבעה בכנסת פורסמה הצעת החוק הונחה על שולחן הכנסת לדיון מוקדם הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (ניכוי הוצאות הנפקה), 13.2.2024 ביום הועברה ההצעה להכנה לקראת הצבעה ראשונה בכנסת. לפי ההצעה, יותרו בניכוי 12.11.2024 וביום 2023- התשפ”ג הוצאות הנפקת מניות, וזאת בשנה שבה בוצעה ההנפקה. תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה - נכס דיגיטלי טרם נקבע מועד כניסה לתוקף הצבעה בכנסת הצעת חוק פורסם תזכיר החוק שעניינו במיסוי 2024- ) (נכס דיגטלי), התשפ”ה X ’ פורסם תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (תיקון מס 10.11.2024 ביום מטבעות דיגיטליים ולפיו מטבעות אלה ייחשבו ל”נכס” לצורכי מס הכנסה כאשר על הרווחים בגינם יוטל מס רווח הון. יודגש שכתוצאה מהתיקון המוצע, לא ניתן יהיה לטעון, שרווחי הון כאמור מהווים הכנסה מהפרשי הצמדה הפטורים ממס בידי יחיד. 18%- העלאת שיעור המע”מ ל 1.1.2025 כניסת הצו לתוקף החל מיום צו שיצא על ידי שר האוצר ועדת הכספים של הכנסת אישרה את הצו .18%- יועלה שיעור המע”מ ל 1.1.2025 החל מיום חקיקה נוספת 2025 נציין שישנה חקיקה נוספת בקנה בתחום המסים כאשר זו הועלתה במסגרת טיוטת התוכנית הכלכלית לשנת וטרם פורסם תזכיר חוק בגינה, לרבות: • חקיקה בנושא צמצום הטבות המס על הפקדה פנסיונית. • חקיקה בנושא ביטול נקודות הזיכוי לעובדים זרים. • .)2026 חקיקה בנושא הטלת מס מיוחד על רווחי הבנקים (החל משנת • חקיקה בנושא העלאת מס הקניה על רכבים. • הארכת הוראת השעה בעניין מס רכישה על דירות להשקעה. היערכות מראש לחקיקה המסתמנת עשויה לחסוך בתשלומי מיסים רבים. יחד עם זאת, יש לזכור כי כל עוד לא עברה החקיקה שלוש קריאות בכנסת, הרי שהיא טרם אושרה וייתכן שהיא תשתנה או אף לא תכנס לתוקף אנו נמשיך לעקוב אחר תהליך החקיקה ונעדכן בכל שינוי או התפתחות נוספת בנושא, ככל שיהיו.
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל איך משפיעה התוכנית הכלכלית בגזרת המע”מ? לאחרונה הוצגה התוכנית הכלכלית ע”י משרד האוצר ורשות המסים. השנה, ניכר המאמץ הרב של רשויות המס לבצע תיקונים שמטרתם להגביר את הגבייה. התוכנית הכלכלית לא פסחה על חוק מס ערך מוסף וכוללת שינויים משמעותיים: • ההצעה נובעת, בין היתר, בשל הקושי לבצע בקרה אפקטיבית על ביטול הדיווח באמצעות “איחוד עוסקים” - דיווחי מע”מ באיחודי עוסקים והן בשל חוסר אחידות בין מערכי המס. במשך שנים רבות ריחפה עננה סביב איחודי העוסקים, וכעת הוגשה הצעה רשמית לביטול המבנה האמור. • הצעה אשר קובעת שעל עוסק ייאסר לנכות את מס התשומות הכלול בחשבונית הפרת הוראות בחוק המזומן: מס, באם התשלום בגינו הונפקה החשבונית הוא תשלום שיש יסוד סביר להניח שנתינתו מהווה הפרה של הוראה מהוראות חוק המזומן. • ואילך סכום החשבונית 2025 - לפי ההצעה, החל משנת שינוי מתווה כניסתו לתוקף של מודל הקצאת חשבוניות מדי שנה עד 5,000 ולא כפי שתוכנן בהתחלה (הפחתה של ₪ 5,000 שלגביה נדרש מספר הקצאה יעמוד על .)2028 בשנת ₪ 5,000 לסכום של • ואילך מחזור העסקאות 2025 - לפי ההצעה, החל משנת הורדת רף חובת הדיווח לחייבים בדיווח מפורט .₪ מיליוני 1.5 ולא ₪ 500,000 המינימלי לעוסק החייב בדיווח מפורט יעמוד על 2
• דיגיטציה של חשבוניות ודיווחים- התחשבנות עם הרשות הפלסטינית - תיקון החוק כך שעוסקים אשר ינפיקו חשבוניות ללקוחות ברש”פ לא יידרשו עוד להדפיס את החשבונית וכן תיקון החוק לגבי עוסקים הזכאים לנכות מס תשומות מחשבוניות שהונפקו להם ע”י הרש”פ ואשר מגישים דוח תקופתי במע”מ, יוחרגו מחובת הגשת דוח נוסף. • שינויים ביחס לשותפויות: - החלת מע”מ בשיעור אפס על מתן שירותי ניהול לשותפות מהסוג אשר יקבע ע”פ שיעור הזכויות ברווחים של תושבי חוץ המשקיעים בשותפות ביחס לכלל הזכויות ברווחים של המשקיעים בשותפות (הטבה אשר ניתנה עד היום במתווה של פרה-רולינג לקרנות מסוימות). - החלת פטור ממע”מ על דמי הצלחה של שותף מנהל בקרן השקעות מסוימת בשל השקעה בנכס פיננסי.
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 3 BEPS 2.0 Pillar 2 טופס רישום בגרמניה השיקו תוכנית שנועדה לסייע למדינות להתמודד עם אסטרטגיות תכנון מס המשמשות G20- ומדינות ה OECD- ארגון ה מדינות 135 קבוצות רב לאומיות להסטת רווחים ושחיקת בסיס המס. במסגרת זו, בפורום רחב יותר הכולל למעלה מ , המיועד לוודא כי קבוצות רב לאומיות 2 החברות במסגרת המכילה, הושק פתרון שני הפילארים, לרבות פילאר תשלמנה לפחות רף מינימלי של מיסים בכל אחת מהטריטוריות בהם הן פועלות. The Minimum Tax( , פרסם משרד האוצר הגרמני טופס לרישום מנהיג קבוצת המס המינימאלי 2024 לאוקטובר 17- ב . טופס זה מרכז את תשלומי המס הנוספים וחובות הדיווח 2 ) ברשויות המס בגרמניה לצרכי פילאר Group Leader .Minimum Tax Leader ברמת דיווח יחידה של ישות גרמנית המהווה מועד אחרון להרשמה Pillar 2 המועד האחרון לרישום הינו חודשיים מסוף שנת המס שבה נכנסה הקבוצה הרב לאומית לתחולת כללי לדצמבר), המועד האחרון לרישום 31 בינואר עד 1- בגרמניה. לנישומים שדוחותיהם מותאמים לשנה קלנדרית (קרי, מה . עבור נישומים שדוחותיהם אינם מותאמים לשנת מס קלנדרית, נקבעו מועדים אחרים. 2025 , לפברואר 28- הוא ה כיצד תיקבע זהות מנהיג קבוצת המס המינימאלי 1 . ) היא תושבת גרמניה לצרכי מס – ישות האם הסופית; UPE( אם ישות האם הסופית 2 . ) אינה תושבת גרמניה לצרכי מס – חברת האם הממוקמת בגרמניה ואשר מהווה UPE( אם ישות האם הסופית .)German Constituent Entities( חברת אם משותפת לכלל הישויות הגרמניות 3 . .)UPE( ) אשר מונתה על ידי ישות האם הסופית Constituent Entity( בכל מקרה אחר - ישות מקומית 4 . ) – הישות הגרמנית UPE( ) על ידי ישות האם הסופית Constituent Entity( אם לא מונתה ישות מקומית המשמעותית ביותר מבחינה כלכלית.
דרישות המידע ) דרך BZSt( מנהיג קבוצת המס המינימאלי נדרש להגיש מידע באופן אלקטרוני לרשויות המס הפדרליות בגרמניה הפורטל האינטרנטי שלהם. מידע זה יכלול את הנתונים הבאים: 1 . ) וזהותו של מנהיג קבוצת המס המינימאלי (פרטי UPE( זהותה של ישות האם הסופית : פרטים מזהים – 1 חלק הזהות יכללו שם, כתובת, כתובת אימייל, מספר לצרכי מס, איש קשר); 2 . אפיון של מנהיג קבוצת המס המינימאלי בהתאם לזהותו;: אפיון – 2 חלק 3 . מידע על המייצג או יועץ המס המורשה להגיש את טופס ההרשמה (ככל שקיים כזה). : איש קשר – 3 חלק הליך הרישום .2025 , לינואר 2- כאמור, המידע הנדרש יוגש באופן אלקטרוני. ניתן יהיה למלא את הטופס האלקטרוני החל מה – חובת רישום בהונגריה BEPS 2.0 Pillar 2 , הוגשה הצעת חוק בהונגריה ביחס לחובת הדיווח של נישומים הכפופים למס המינימום הגלובלי. 2024 לאוקטובר 29- ב , מוטלת חובת רישום 2024 לדצמבר 31- במסגרת הצעת החוק הוחלט כי על ישות ששנת הכספים שלה מסתיימת ב .2024 לדצמבר 31- בהונגריה עד ה אף שטופס הרישום טרם פורסם באתר רשות המסים ההונגרית, הצעת החוק מפרטת נתונים שיש לדווח עליהם וביניהם: זהות הישויות המרכיבות את הקבוצה הרב לאומית, כולל מספר לענייני מס ערך מוסף ופרטים דומים נוספים. מידע לגבי מבנה הקבוצה הרב לאומית, כולל מידע הנוגע למניות השליטה המוחזקות על ידי ישויות מקומיות.משרדנו משרדנו ישמח לסייע ללקוחותינו בבחינת השלכות הפרסום ועמידה בדרישות הדיווח, ככל הנדרש.
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל מס פחמן ישראלי אשר קובעת לתמחור פליטות מזהמים מקומיים וגזי חממה בספטמבר האחרון אישרה הכנסת את החלטת הממשלה וצו תעריף המכס והפטורים ומס , החל על יצרני הדלק, 2004- התשס”ד את תיקון צו הבלו על דלק (הטלת בלו), ). החלטה זו עניינה במעבר לכלכלה צווי הבלו החל בהתאמה על יבואני דלק (להלן: 2017- קנייה על טובין, התשע”ז דלת פחמן לפיה יש לשאוף להפחית את הפגיעה בבריאות הציבור שנובעת מפליטת מזהמים מקומיים וכן להפנים את העלויות החיצוניות והסביבתיות הנובעות מפליטת מזהמים. על מה זה חל ואיך נקבע המנגנון? המס יחול על פחם, גז טבעי, מזוט, גפ”מ ופטקוק. (להלן: “מס פחמן”) 2025-2030 לפי המנגנון שנקבע יעלו שיעורי מס הבלו ומס הקנייה בשיעור מדורג בשנים שיעור הגידול צפוי להיות במאות אחוזים! ואילך. 2030 לטון בשנת ₪ 515 ואילו על 2025 לטון בשנת ₪ 147 כך למשל סכום הבלו ומס הקנייה על פחם יעמוד על לטון ₪ 192 ואילו על 2025 לטון בשנת ₪ 33 דוגמה נוספת היא סכום הבלו ומס הקנייה על גז טבעי שיעמוד על סך של ואילך. 2030 בשנת 4 צעד ראשון במעבר לכלכלה דלת פחמן
עוד הוחלט, בין היתר: 1 . פרסום באתר רשות המסים את שיעור מיסוי הפחמן על דלקים במונחי מס לטון פחמן, כך שניתן יהיה להתייחס למס כמס פחמן ישיר. 2 . כחלק מצעדים משלימים, ועל מנת לתת מענה לתעשייה המקומית בהתייעלות ויצירת ודאות עסקית ביחס להשקעות הנדרשות בין היתר לטובת תהליך ההתייעלות והמעבר לדלקים אלטרנטיביים ושיפור הליכי היצור, נדרש לקבוע נוהל של תמיכה תקציבית במפעלים צורכי דלקים, אשר תדמה את התמורה לה היו זכאים ) אילו היו כפופים למנגנון זה. EU ETS( לקבל במסגרת מכסת פליטות במנגנון הסחר בפליטות האירופאי מיליון שקלים. 450 קביעת הנוהל לסיוע להתייעלות הנדרשת להסתגלות למס האמור, יהא בהיקף של עד 3 . יעלה מחיר החשמל הממוצע לצרכן ביתי בגין שינוי במדדים, יושהה או יצומצם 2029 אם בכל שנה עד לתום שנת המס על גז טבעי לשנה אחת, באופן שימנע עלייה של מחירי החשמל מעבר לשיעורי העלייה במדד המחירים לצרכן. וזאת על מנת להימנע מכך שהמס האמור יביא לעלייה במחירי החשמל. :KPMG Takeaway • קבלת מענקים – לאור נוהל התמיכה התקציבית והרצון לסייע למפעלים להסתגל למס הפחמן, אנו ממליצים לעקוב אחר ההתפתחויות ולבחון את הזכאות לקבלת מענקים. • התקשרויות חוזיות – יש לבחון התקשרויות שיכולות להיות מושפעות מהחקיקה כאמור. • התייעלות פחמנית – בחינה של התייעלות אנרגטית ושימוש באנרגיות ירוקות יותר. • - למס יכולה להיות השפעה משמעותית על חברות אשר כפופות למנגנון CBAM- השפעה והתאמה למנגנון ה האירופאי ואנו ממליצים לבחון זאת. CBAM- ה • מדידה ודיווח של טביעת הרגל הפחמנית של החברות.
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 2021 מועד אחרון להגשת אישורים לרשות החדשנות: מו”פ לתושב חוץ ואישורים הכוללים הוצאות מו”פ לשנת או בגין הכרה כי החברה 2021 עד סוף השנה ניתן להגיש לרשות החדשנות בקשות לאישור הוצאות המו”פ בגין שנת ביצעה מחקר ופיתוח עבור חברה זרה בשנה זו. הבקשות העיקריות המוגשות בנושאים אלו הינם: 1 . א’ לפקודת מס הכנסה 20 בקשה להכרה בהוצאות מו”פ של חברה לצורך ניכוין לצרכי מס – סעיף 2 . בקשה להכרה כחברה המבצעת מו”פ עבור תושב חוץ - לצורך הטבות מס תחת חוק עידוד השקעות הון 3 . א לחוק עידוד 18 בקשה להכרה כחברה בתחום ביוטכנולוגיה או ננוטכנולוגיה או כבעלת ידע כשיר לפי סעיף השקעות הון – לצורך הטבות מס תחת חוק עידוד השקעות הון כדי להגיש בקשה לרשות החדשנות יש לכלול את הטפסים, בין היתר, את הטפסים הבאים: 1 . וחתומה הכוללת: WORD בקשה מפורטת בקובץ • רקע כללי • תיאור מפורט של המו”פ שנעשה בשנה שלגביה מוגשת הבקשה והחדשנות הטכנולוגית והעסקית. • מספרם של העובדים בחלוקה למחלקות השונות, כולל תיאור מפורט של הבכירים בחברה ובמו”פ . תיאור מוצרי החברה 4 . דו”ח כספי מבוקר 2 . הצהרת הנהלה וחוו”ד רואה חשבון 4 . לחברות המבקשות הכרה בהוצאות המו”פ יש לכלול את פירוט הוצאות המו”פ לשנה המבוקשת על קובץ ייעודי 5 של רשות החדשנות 5 פינת המענקים
מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד – כללי תרגום רשות המיסים מפרסמת נייר עמדה בנושא כללי תרגום במפעל טכנולוגי מועדף מיוחד כד לחוק עידוד השקעות הון, הינו מפעל אשר מתקיימים בו כל 51 “מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד” כהגדרתו בסעיף לחוק עידוד 73 בנושא תיקון 09/2017 לחוזר חוזר מס הכנסה 4.1.2 התנאים של “מפעל טכנולוגי מועדף” (ראה סעיף ) להגדרה, כך שמחזור ההכנסות של הקבוצה (ראה סעיף 4( השקעות הון (להלן: “החוזר”)) למעט התנאי הקבוע בס”ק מיליארד שקלים חדשים או יותר. 10 לחוזר) עימה נמנית החברה בעלת המפעל הטכנולוגי הינו 4.1.5 לאחרונה, פרסמה רשות המיסים נייר עמדה בנושא כללי תרגום במפעל טכנולוגי מועדף מיוחד. כאשר חברה בעלת מפעל טכנולוגי הינה חלק מקבוצה רב לאומית על מנת לבחון את העמידה בתנאי המחזור, יתורגם מחזור ההכנסות של הקבוצה ממטבע הדיווח שאינו השקל לשקלים חדשים. בקבוצה רב לאומית שמכינה דוחות כספיים מאוחדים, סכום המחזור המשמש בהכנת דוחות כספיים מאוחדים של הקבוצה, אשר כבר תורגם למטבע ההצגה של הדוחות כחלק מתהליך האיחוד החשבונאי, ישמש כמחזור בסיס לתרגום לשקלים חדשים. בקבוצה רב לאומית שאינה מכינה דוחות כספיים מאוחדים, יתורגם מחזור ההכנסות של הקבוצה למטבע הדיווח של הישות שמחזיקה, במישרין או בעקיפין, באמצעי השליטה של כל אחת מהישויות האחרות בקבוצה, כך שמתקיימים א בפקודת מס הכנסה. המחזור המאוחד כאמור ישמש כמחזור בסיס 85 ביניהן יחסים מיוחדים, כהגדרתם בסעיף לתרגום לשקלים חדשים. תרגום לשקלים חדשים ייעשה באחת משלוש הדרכים כלהלן, לבחירת החברה בעלת המפעל הטכנולוגי, בכפוף ליישום עקבי של כללי התרגום: . שער החליפין במועד ביצוע העסקאות. 1 . שער החליפין הממוצע לשנת המס. 2 . שער החליפין הממוצע לרבעון. 3 6 >> לקריאת נייר העמדה
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל מחלקות מערך המיסים אנשי מחלקת המיסוי הישראלי שלנו מעניקים ייעוץ מס שוטף וייעוץ מס אסטרטגי בכל תחומי המס הקיימים במדינת ישראל, ובכלל זה ליווי עסקאות ושינויי מבנה, ייצוג מול רשויות המס בדיוני שומות והחלטות מראש, בדיקות נאותות וכן כל הקשור לתכנון מס ראוי ואופטימלי בהתאם לדיני המס בישראל. אנו מייעצים לחברות ציבוריות ולחברות פרטיות, למלכ"רים, גופים ממשלתיים, יחידים ומשפחות, תושבי חוץ ועוד. השירותים במחלקת מיסוי ישראלי: • מס הכנסה – פרט ותאגידים חוקי עידוד, הקלות ותמריצי מס • מיסוי תגמול עובדים – מיסוי בעת פרישת עובדים (לרבות טיפול בהיבטי זכויות פנסיה ופיצויים) • מיסוי עקיף – ייעוץ וייצוג בנושא מע"מ, מכס ובלו • מיסוי פרט/יחידים – ייעוץ וליווי הפרט והכנת דוחות אישיים, הצהרות הון, גילוי מרצון וכדומה • מיסוי מקרקעין בכלל, לרבות מס שבח ורכישה • מיסוי התא הכלכלי המשפחתי – העברה בין דורית, חלוקת וייעוד הרכוש המשפחתי, מיסי ירושה ועזבון • מיסוי נאמנויות – תכנון, הקמה, ייעוץ וסיוע בהגשת הדיווחים לרשויות המס • ביטוח לאומי • ניכוי מס במקור מערך המיסים שלנו כולל רואי חשבון, עורכי דין וכלכלנים מהטובים בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. למחלקה מומחיות וניסיון רב בליווי מגוון רחב של חברות, ארגונים ומוסדות ציבור מהמובילים במשק. אנחנו מעלות הכוללת ייעוץ בתחום המיסוי 360- מספקים מעטפת שירות ב הישראלי, מיסוי בינלאומי, תשלומי העברה, מיסים עקיפים, מיסוי .KPMG מקרקעין וביטוח לאומי, והכל בסטנדרט האיכות העולמי של מיסוי ישראלי
מערך המיסוי הבינלאומי שלנו מורכב מכמה יחידות: יעוץ ותכנון עסקאות בינלאומיות, מחירי העברה, מיסוי אמריקאי ומחלקת תמריצים ומענקים בארץ ובחו"ל. היחידות השונות עובדות כצוות הוליסטי, שמטרתו להעניק שירות כולל ומקיף לחברות ויחידים ולסייע להם לנווט בסביבה העסקית המורכבת והמשתנה ללא הרף. מערך המיסוי הבינלאומי מסייע לחברות בהתמודדות עם סביבות מיסוי שונות במדינות שונות ועם הכללים והרגו ־ .OECD- לציה הבינלאומיים, בין היתר הוראות ה אנחנו מספקים שירותים כגון תכנון מבני אחזקה בינלאומיים, ליווי עס ־ קאות והשקעות, ליווי משקיעים זרים ביחס להשקעות בישראל, מיזוגים , עולמות המיסוי האמריקאי - כולל Due Diligence ורכישות, ביצוע הליכי ייעוץ בנושאי מיסוי פדרלי ובנושאי מס מדינתי ומקומי וחשבונאות מס ), כמו גם טיפול US GAAP( והפרשה למס בהתאם לחשבונאות בארה"ב .OECD- של ה Pillar 2- ו Pillar 1 ועמידה בכללי דגש נוסף הוא על תחזוקה שוטפת של מבנים קיימים ועל עמידה בתנאים ובכללים המתפתחים, במטרה להבטיח שהלקוחות מטופלים ומוכנים לבחינה בכל רגע נתון. אם זה על ידי רשויות מס שונות או במהלך עסקה. המערך מכוון ומותאם לסקטורים העסקיים השונים, בנקאות ופיננסים, נדל"ן, תעשיה וטכנולוגיה. כך שמלבד הידע המקצועי בתחומים השונים, צברנו ידע ענפי והצעת הערך מותאמת לסוג הלקוח ולצרכיו השונים והמשתנים. השירותים במחלקת מיסוי בינלאומי: • תכנון מבני אחזקה בינלאומיים • ניהול שרשרת אספקה גלובלית • מחירי העברה Relocation + • אופציות לעובדים BEPS – • הערכת מוכנות ל Action 13 – BEPS Compliance • • חשבונאות מס והפרשה למס • ליווי השקעות בחו"ל • ליווי עסקאות • מיזוגים, רכישות וביצוע Due Diligence הליכי • מע"מ באירופה מיסוי בינלאומי מיסים עקיפים ישראל היא אחת ממחלקות המיסים העקיפים הגדולות בישראל. המחלקה KPMG - מחלקת המיסים העקיפים ב כוללת רואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס מומחים בתחום ונחשבת כגורם משמעותי בישראל המתמחה במיסים עקיפים. המומחים שלנו עוסקים בכל קשת המיסים עקיפים - מע"מ, מכס, מס קנייה, חוק הבלו וחוק המזומן. במסגרת עבודתה, המחלקה מייצגת לקוחות מול משרדי מע"מ והמכס בהליכי ביקורת וחקירות, בפניות לרשויות המע"מ והמכס לצורך קבלת החלטות מיסוי בנושאים מורכבים, קבלת הקלות, תיקוני דוחות וקבלת אישורים שונים. בנוסף, המחלקה מספקת חוות דעת ומזכרי מס, מעניקה ייעוץ בקשר לסוגיות מיסוי מורכבות וייעוץ שוטף בשלל סוגיות בעולם המיסים העקיפים, כגון בדיקת הסכמים, ליווי עסקאות ומיזוגים, ייעוץ לגבי מבני החזקות ובניית עסקאות המסייעים לפעול באופן אופטימאלי מבחינה מסויית. המחלקה מורכבת מעובדים שעבדו בעבר ברשויות מע"מ וכן מעובדים שצמחו בשוק הפרטי, שילוב המאפשר למחלקה להכיר לעומק את המנגנונים והתהליכים של רשויות המע"מ הכוללים את הנהלים, המדיניות, הפרסומים "התורה שבעל פה" וכו', כדי לייצר ערך מוסף רב ללקוחות ולעזור להם לנהל את סיכוני המיסים העקיפים, תוך ציות מלא לחוק ומיסוי אופטימלי ולא עודף.
מיסוי ישראלי מיסוי עקיף משה וייס שותף, מיסוי ישראלי mweiss1@kpmg.com מיכאל אוסדצ'י שותף, מיסוי ישראלי mosdachy@kpmg.com יעל מירון-יצחקי שותפה, מיסוי ישראלי ymiron@kpmg.com אלעד פרולינגר שותף, מיסוי ישראלי efrohlinger@kpmg.com יניב ישרים שותף, מיסוי ישראלי yyesharim@kpmg.com איתי חנן שותף, מיסוי ישראלי ihanan@kpmg.com יפעת שעיה שותפה, מיסוי ישראלי yshaaya@kpmg.com ניסים כהן מנהל משותף, מיסוי ישראלי nisimcohen@kpmg.com אילי פיטרמן מנהל משותף, מיסוי ישראלי epiterman@kpmg.com גל גרינברג שותף, ראש מחלקת מיסים עקיפים ggrinberg@kpmg.com אוהד עמרם שותף, מיסים עקיפים oamram@kpmg.com המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל
מיסוי בינלאומי איתי פלב מנהל משותף מחלקת מיסוי בינלאומי itayfalb@kpmg.com אריק איתן שותף, מיסוי בינלאומי aeytan@kpmg.com הראל טוב מנהל משותף מחלקת מיסוי בינלאומי htow@kpmg.com טל מזרחי שותף, מיסוי בינלאומי tmizrahi@kpmg.com הדס משלי שותפה, מיסוי בינלאומי hmishli@kpmg.com נסרין סלמאן שותפה, מיסוי בינלאומי nsalman@kpmg.com רוני שרמן שותפה, מיסוי בינלאומי rsherman1@kpmg.com אורן רוסו שותף, מיסוי בינלאומי orenrousseau@ kpmg.com דוד סמסון שותף, מיסוי בינלאומי dsamson@kpmg.com יהודה יארם שותף, מיסוי בינלאומי yyarm@kpmg.com
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל המידע המוצג כאן הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לענות על הנסיבות הייחודיות של כל יחיד או ישות. אף על פי שאנו משתדלים לספק מידע מדויק וזמין, אין באפשרותנו להבטיח את דיוקו של המידע ביום בו הוא מתקבל וכן כי המידע ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. אין לפעול לפי המידע המוצג ללא ייעוץ מקצועי מתאים לאחר בדיקה מקיפה ויסודית של המצב הספציפי. המורכב מפירמות חברות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited- עצמאיות המסונפות ל הינם סימנים מסחריים אשר השימוש בהם נעשה תחת רישיון של הפירמות החברות העצמאיות בארגון KPMG השם והלוגו של העולמי. KPMG
kpmg.co.ilRkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==