דברים שאתם חייבים להכיר מהחודש האחרון 6 מערך המיסים 2025 נובמבר
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל רפורמה חמה מהתנור
רפורמה במיסוי ענף ההיי-טק עיקרי הדברים 1 בשורה התחתונה: פרסמו משרד האוצר, רשות המסים בישראל ורשות החדשנות את עיקרי רפורמת 2025 בנובמבר 2 ביום ”), אשר נועדה לחזק את מגזר ההיי-טק הישראלי, לעודד השקעות הרפורמההמס בענף ההיי-טק (להלן: “ זרות ומקומיות, ולסייע בשובם של אנשי מקצוע ישראלים מחו”ל. מטרתה המרכזית של הרפורמה היא ליצור ודאות מיסוית, כללים ברורים ותמרצים לשחקנים המרכזיים באקוסיסטם המקומי במטרה לשפר את אטרקטיביות ההשקעה במדינת ישראל. עיקרי הרפורמה, כפי שפורסמו: 1 . הקלות לקרנות השקעה במטרה לעודד הזרמת הון נוסף למגזר ההייטק הישראלי, הרפורמה מציעה הטבות מס משמעותיות למנהלי ), קרנות Venture Capital( קרנות ישראליים וזרים הפועלים בתחומי הון סיכון, ובכלל זה: קרנות הון סיכון .)Hedge Funds( ) וקרנות גידור Private Equity( השקעות פרטיות • ) על דמי הצלחה למנהלי קרנות ישראליים. 5% (בתוספת מס יסף של עד 27% שיעור מס מופחת של • פטור ממע”מ על דמי הצלחה וקביעת נוסחה קבועה לחישוב המע”מ על דמי הניהול. • פטור ממס רווח הון למשקיעים זרים בגין השקעות זכאיות בחברות היי-טק ישראליות. בכפוף לתנאים מסוימים, הפטור למשקיעים זרים יורחב גם למשקיעים בעלי פעילות עסקית בישראל “מוסד קבע”. ,2025- נדגיש בזאת כי טיוטת תקנות מס הכנסה (הטבות למשקיעים בניירות ערך או נכסים פיננסיים), התשפ”ו .2025 , בנובמבר 23 הדנה בהקלות אלו, כבר פורסמה להערות הציבור עד ליום . רכישת חברות ישראליות ומיסוי מרכזי מו”פ מקומיים 2 ”), שמטרתו הן לעודד פעילות של מרכזי מחקר החוזר (להלן: “ 8/2025 רשות המסים פרסמה חוזר מס הכנסה ”) במדינת ישראל ובכך לחזק את מעמדה כמקום מועדף לפעילות מו”פ והן להגביר את מו”פופיתוח (להלן: “ הוודאות לחברות רב-לאומיות דבר אשר יתמוך ויעודד את החברות כאמור להמשיך ברכישות של חברות ישראליות. החוזר עוסק במספר נושאים עיקריים: • : נקבע בחוזר כי בהתקיים תנאים מסוימים, פקיד השומה Cost+ מרכזי מו”פ מקומיים המיישמים מודל , אלא בכפוף 14% לא יהיה רשאי לשנות את שיטת מחירי ההעברה או לקבוע שיעור רווחיות העולה על לאישור מוקדם של מטה רשות המסים.
• ” לאחר רכישת מניות של חברת מטרה ישראלית: במסגרת החוזר, רשות IP“ הוצאת הקניין הרוחני המסים מבקשת להעניק, באמצעות החלטת מיסוי ב”מסלול ירוק”, ודאות לחברות רב-לאומיות שרוכשות חברות מטרה ישראליות המבקשות להוציא את הקניין הרוחני ולהפוך את חברות המטרה מחברת IP- למרכז מו”פ. במסגרת החוזר נקבע, כי בכפוף לתנאים מסוימים, ניתן יהיה להעביר את ה ”Cost-Plus“ משווי עסקת הרכישה וכן נקבע מנגנון שיפוי בגין פעילות המו”פ 85% המטרה לפי שווי לתקופה של שבע שנים. • בנוסף יתאפשר, בכפוף לקבלת אישור מהרשות לחדשנות ולתנאים הקבועים בחוק לעידוד השקעות .IP- , על הוצאת ה 6% , להנות משיעור מס רווח הון מופחת של 1959- הון, תשי”ט . עידוד תושבים חוזרים ואנשי מקצוע ישראלים השבים לישראל 3 הרפורמה קובעת הטבות מס משמעותיות וודאות מיסוית עבור ישראלים החוזרים משהות ממושכת בחו”ל, ובכלל זה: • פטור ממס על הכנסות שהופקו ונצמחו מחוץ לישראל; • קביעת עקרונות מנחים לחלוקת הכנסות הנובעות מתגמול הוני בין ישראל לחו”ל; • קביעת מנגנון זיכוי ממס זר בגין הכנסות החייבות במס גם בישראל; • לפקודת מס 102 פרסום מסלול ירוק לקבלת החלטת מיסוי, שיאפשר מעבר להחלת הטבות סעיף הכנסה ביחס לתגמול הוני שניתן מחוץ לישראל; • במקביל, מקודמת חקיקה שמטרתה להגביר את הוודאות בקביעת תושבות המס, בהתבסס אך ורק על מספר ימי השהייה בישראל. לאור מעמדו המרכזי של ענף ההיי-טק כמנוע הצמיחה המרכזי של הכלכלה הישראלית, אנו רואים ברפורמה זו צעד משמעותי ומבורך לחיזוק התחרותיות הגלובלית של ישראל, ומברכים על יוזמה זו ועל שיתוף הפעולה ההדוק בין כלל הרשויות לקידום האקוסיסטם של ההיי-טק המקומי. הייתה לנו הזכות לקחת חלק בשיח המקצועי שנערך סביב הרפורמה, ואנו מבקשים להביע את הערכתנו לרשות המסים, משרד האוצר ורשות החדשנות על שיתוף הפעולה הפורה והמאמץ המשותף לקידום המהלך. המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל רפורמה במיסוי ענף ההיי-טק 1 המשך
בשורה התחתונה: רשות המיסים מפרסמת חוזר מס הכנסה וכן טיוטת חוזר בנושא מיסוי רווחים לא מחולקים של חברת מעטים שמטרתם לבאר את הגדרות החוק החדש. בנוסף פורסמו שאלות ותשובות בנושא הוראת השעה. 7/2025 חוזר ו לפקודת מס הכנסה – תוספת למס על רווחי חברת 81- א 81 רשות המיסים פרסמה חוזר בנושא “סעיפים .)”החוזר” ו/או “ 7/2025 חוזרמעטים שלא חולקו (להלן: “ בינואר 1 מטרת החוזר היא להבהיר את הוראות סעיפי חוק ההתייעלות הכלכלית אשר נכנסו לתוקף ביום .2025 החוזר עוסק בין היתר בנושאים הבאים: • ו לפקודה: החוזר מבאר את הגדרות החוק החדשות, בהן 81- א ו 81 ביאור ההגדרות הקבועות בסעיפים הגדרות “רווחים נצברים”, “רווחים נצברים פטורים”, “רווחים נצברים חייבים” וכן מפרש את הגדרות המונחים “חבר בני אדם מוחזק”, “נכסי חברה” ו”נכסים מיוחדים” הכל בצירוף דוגמאות והבהרות. • הגדרת המסגרת הנורמטיבית להטלת תוספת המס בהתאם לחוק: החוזר מבהיר באילו מקרים תוטל תוספת המס על פי החוק, וכן מציג את אופן חישוב סכום הרווחים העודפים של חברת מעטים על פי סעיף ג לפקודה. 81 הסבר בנוגע למנגנון הכספי אשר נועד למנוע הטלת תוספת למס על חברות עם רווחים נצברים נמוכים. ביאור הסעיפים הדנים בהוראות הדיווח והגבייה. • 30 למחלקי דיבידנד עד תאריך 2029 סקירת הוראות המעבר בנוגע לתנאים לאי החלת המס הנוסף עד מקום בו דיבידנד 2025 : יודגש, כי חברה לא תהיה חייבת בתשלום תוספת למס בשנת 2025 בנובמבר , כאשר סכום הדיבידנדים ששולם 31.12.2025 והמס בגין החלוקה ישולם עד ליום 30.11.2025 יחולק עד ליום או יותר מסכום הרווחים 5% מס בשל חלוקתם שחברת מעטים חילקה לבעלי מניותיה הוא בשיעור של הנצברים של חברת המעטים בתום שנת המס הקודמת. שביחס אליהן מתעורר קושי לחשב את 1996 במסגרת החוזר צוין כי ביחס לחברות שהוקמו לפני שנת המס חלופת המס בשל העדר אסמכתאות ומסמכים, נקבע כי ניתן להסתמך על יתרת העודפים החשבונאיים לשנת כנקודת פתיחה לחישוב הרווחים הנצברים. 1995 חוזרים בנושא מיסוי רווחים לא מחולקים של חברת מעטים המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 2
לעניין סיווגם של נכסים כ”נכסים מיוחדים” צוין כי יתרת “לקוחות” לא תחשב לנכס מיוחד ככל שהיא נובעת מהפעילות השוטפת של החברה, למעט יתרת לקוחות הנובעת מ”נכס מיוחד” או יתרת לקוחות שיש לה מאפיינים של הלוואה. כמו כן צוין כי יתרת “הוצאות מראש” לא תחשב לנכס מיוחד ובלבד שהיא נובעת מהוצאות ששולמו לשם רכישת נכס שהוא אינו נכס מיוחד או לשם קבלת שירות שהוא אינטגרלי לפעילותה העסקית. לעניין רווחי אקוויטי צוין כי בעת חישוב החלופה החשבונאית, ינוטרלו רווחי או הפסדי אקוויטי שנרשמו בספרי חברת המעטים, וביחס לרווחי האקוויטי - ובלבד שטרם חולקו כדיבידנד לחברת המעטים על ידי החברות המוחזקות על ידה (זאת מתוך רצון למנוע ספירה חוזרת של אותם רווחים או הפסדים). 8/2025 טיוטת חוזר בנושא 8/2025 ’ , פרסמה רשות המיסים טיוטה להערות של חוזר מס הכנסה מס 7/2025 במקביל לפרסום חוזר לפקודה – חברת מעטים” (להלן: “טיוטת החוזר”). 76 “סעיף (ג) 76 (א) לפקודה ובהגדרת “בת חברה” בסעיף 76 מטרת טיוטת החוזר לעסוק בהגדרת “חברת מעטים” בסעיף לפקודה, שמכוחה מוחרגות חברות מסוימות מהגדרת “חברת מעטים”. כמו כן הטיוטה מתייחסת להגדרת (ב) ו-(ד) לפקודה וכן מפרט את עמדת רשות המיסים ביחס למונח 76 חברת מעטים, בהתאם להוראות סעיפים “חברה שאין לציבור עניין ממשי בה”. במסגרת טיוטת החוזר צוין כי חברה שרק הנפיקה אג”ח לציבור ומניותיה אינן רשומות למסחר בבורסה (חברת אג”ח) וכן חברה המוחזקת על ידי גופים מוסדיים וקרנות, תיחשב לעמדת רשות המיסים כחברת מעטים. ) לפקודת מס 2(9 עוד צוין בטיוטת החוזר צוין כי מוסד ציבורי, רשות מקומית וקופת גמל (כהגדרתם בסעיף הכנסה) וכן חברה שמוגדרת כחברה ממשלתית בהתאם לחוק החברות הממשלתיות, לא יסווגו כחברת מעטים. לעניין בדיקת השליטה בחברה צוין כי יש להביא בחשבון גם זכויות לרכישת מניות (כגון אופציות), וזאת ככל שמימושן עלול להביא לכך שחמישה בני אדם או פחות ישיגו שליטה באחד מאמצעי השליטה. במקביל, נקבע כי בבדיקת השליטה לא יובא בחשבון דילול פוטנציאלי של בעלי מניות קיימים. כמו כן, לצורך מניין גרעין השליטה ייחשבו לאדם אחד – אדם וקרובו, אדם ובא כוחו, שותפים בשותפות, חברים בקיבוץ וכן נאמן, יוצרי הנאמנות והנהנים בה. וטיוטת החוזר, פרסמה רשות המיסים שאלות ותשובות בנושא הוראת השעה 7/2025 במקביל לפרסום חוזר לחוק). 6 (סעיף חוזרים בנושא מיסוי רווחים לא מחולקים של חברת מעטים המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 2 7/2025 לחוזר 8/2025 לטיוטת חוזר לשאלות ותשובות בנושא הוראת השעה המשך
תזכיר חוק מס חברות מינימלי בקבוצה רב-לאומית בשורה התחתונה: פורסם תזכיר חוק מס חברות מינימלי בקבוצה רב-לאומית. מטרת הכללים היא להבטיח שכל תאגיד רב בכל מדינת 15% מיליון אירו ומעלה) ישלם מס אפקטיבי מינימלי של 750 לאומי גדול (מחזור עולמי של פעילות, ובכך למנוע “מרוץ לתחתית” בשיעורי המס בין מדינות. , פורסם תזכיר חוק מס חברות מינימלי בקבוצה רב-לאומית. 5.10.2025 ביום כחלק OECD- ) של ארגון ה Pillar 2( תזכיר החוק נועד ליישם בישראל את כללי המס המינימלי הגלובלי למניעת שחיקת בסיס המס והסטת רווחים בין מדינות בידי תאגידים רב-לאומיים. מטרת BEPS מפרויקט מיליון אירו ומעלה) ישלם מס אפקטיבי 750 הכללים היא להבטיח שכל תאגיד רב-לאומי גדול (מחזור עולמי של בכל מדינת פעילות, ובכך למנוע “מרוץ לתחתית” בשיעורי המס בין מדינות. 15% מינימלי של תזכיר החוק כולל מנגנונים לחלוקת נטל המס בין הישויות הישראליות בקבוצה רב-לאומית, הוראות וכן שמירה על עדכון הכללים Pillar 2 פרוצדורליות לגבייה, אפשרות להטבות ותמריצים מותאמים לכללי בהתאם לשינויים בינלאומיים. עיקרי ההוראות: • 750 החוק יחול על ישויות תושבות ישראל שהן חלק מקבוצה רב-לאומית בעלת מחזור עולמי של תחולה: .2026 מיליון אירו ומעלה, החל משנת המס • בלבד, המאפשר Qualified Domestic Minimum Top-up Tax ישראל צפויה לאמץ את מנגנון המס: על רווחים שנוצרו בישראל, אם המס האפקטיבי ששולם נמוך מהסף. כך 15% לגבות את המס המשלים עד נמנע מצב שבו מדינה זרה תגבה את המס המשלים על רווחים שנוצרו בישראל. • ברירת המחדל על פי ההוראות היא ביצוע חישוב עצמאי לכל ישות ישראלית בקבוצה שעל חישוב המס: פיו ישולם מס ההשלמה לגביה. לצד זאת, ניתן לבחור בביצוע חישוב קבוצתי לכל הישויות הממוקמות בישראל, כך שכל ישות תהא חייבת במס ההשלמה באופן יחסי (וזאת בתנאי שנבחרה ישות ייעודית שתגיש את הדיווח בשם כלל הישויות בישראל). • ברירת המחדל היא שכל ישות משתתפת ישראלית תגיש דוח שנתי מקומי על המס להשלמה, דיווח ושומה: או לחלופין, ניתן לבחור שישות ייעודית תגיש דוח מקומי מרוכז עבור כל הקבוצה. פקיד השומה מוסמך לבדוק ולשום את הדוחות. • לכל חודש איחור, עם אפשרות ₪ 150,000 אי-עמידה בחובת הדיווח תגרור עיצום כספי של עיצומים: להחמרה במקרה של הפרה חוזרת. • ויחול על הכנסות שהופקו מאותו מועד ואילך. 2026 בינואר 1- החוק ייכנס לתוקף ב תוקף: 3 >> לתזכיר החוק >> בנושא לחצו כאן Tax לקפסולייב
בשורה התחתונה: מחזיק כרטיס אשראי ישראלי נמצא בחו”ל ומשלם שם באמצעות הכרטיס לבית עסק מקומי. חברת האשראי מקבלת עמלות עבור הסליקה, בהן עמלת מנפיק ועמלת מט”ח. האם העמלות הללו זכאיות למע”מ בשיעור אפס? בית המשפט המחוזי מבאר את הסוגיה. לאחרונה, פורסם פס”ד דרמטי בעניינן של חברות האשראי, שהכריע בסוגייה שנדונה זה כעשור מול רשות המיסים. הדיון עסק במקרים בהם לקוח בעל כרטיס אשראי ישראלי, רוכש מוצר או שירות מבית עסק זר. הסוגיות המרכזיות בפסק הדין עסקו בשתי עמלות שגובות חברות האשראי בעסקאות מסוג אלו: - “עמלה צולבת” (עבור סליקת העסקה בין הגופים הפיננסיים). - “עמלת מט”ח” (עבור המרת המטבע). השאלה המרכזית בה עסק פסק הדין הייתה - האם העמלות הללו זכאיות למע”מ בשיעור אפס (כטענת המערערות) שמא הן חייבות במע”מ בשיעור מלא (כטענת מע”מ)? תהליך עסקה בינלאומית בכרטיס אשראי מתחיל כאשר מחזיק כרטיס אשראי ישראלי מבקש לבצע רכישה מבית עסק (בין אם הוא נמצא פיזית במקום העסק ובין אם הוא פונה מרחוק). כיוון שבית העסק זקוק להבטחת התשלום, הוא פונה לסולק לקבלת אישור לעסקה. בתורו, פונה הסולק, באמצעות ארגון בינלאומי (כדוגמת ויזה או מאסטרקארד), אל מנפיק הכרטיס בישראל. בשלב האחרון, המנפיק בודק את פרטי העסקה, מאשר אותה ומספק את הבטחת התשלום המאפשרת את השלמת הרכישה. פסק הדין ביצע הבחנה חשובה בין שני סוגי עסקאות: לקוח ישראלי המשלם פיזית עם הכרטיס בחו”ל. “מסמך מלא”: הלקוח רוכש מרחוק (למשל באינטרנט או דרך הטלפון) מבית עסק הממוקם בחו”ל. “מסמך חסר”: הן לגבי העמלה הצולבת והן לגבי עמלת המט”ח, טענו המערערות כי השירות ניתן לתושבי חוץ בלבד. דהיינו, מקבל השירות הוא בית העסק בחו”ל ו/או הסולק (שמובטח לו התשלום). מנגד, בעל הכרטיס הישראלי אינו מקבל שירות בקשר לעסקה לשמה משולמת העמלה. המערערות טענו כי גם אם הלקוח הישראלי נחשב למקבל השירות, הרי שבמקרים רבים (בעיקר בעסקאות )5() (א 30 “מסמך מלא”) הוא כלל לא נמצא פיזית בישראל בעת קבלת השירות, ולכן ממילא הסייג לסעיף לחוק (שמבטל את הטבת מע”מ אפס כאשר השירות ניתן במקביל לתושב החוץ גם לתושב ישראל בישראל), אינו מתקיים. המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל עמלות חברות כרטיסי האשראי זכאיות למע”מ בשיעור אפס? 4
מנגד, טענו רשויות מע”מ כי הלקוח הישראלי מפיק “הנאה ותועלת ישירה וממשית”, כי השירות כולו ניתן מישראל וביחס ל”נכסים” ישראליים. משכך, מרכז הכובד של מתן השירות הוא בישראל. כמו כן, נטען להיעדר ראיות לקיומה של העסקה באופן פיזי מחוץ לישראל. בית המשפט קבע דין זהה בין עמלת המט”ח והעמלה הצולבת וקבע כי על עסקאות ב”מסמך מלא” יחול מע”מ בשיעור אפס, כאשר עסקאות ב”מסמך חסר” יחויבו במע”מ בשיעור מלא [כאשר ענפים מסוימים הוגדרו כחריג, שכן חזקה שגם אם לא ניתן להוכיח, הנחת המוצא כי עסקאות אלו נעשו פיזית בחו”ל]. פסק הדין עסק גם בסוגיות נוספות, נקודתיות יותר, שקצרה היריעה מלפרט אודותיהן. אמנם מדובר בפסק דין מחוזי, אבל גם ממנו ניתן ללמוד, כי בית המשפט בוחן את המהות הכלכלית של העסקה ודורש נתונים ודאיים להוכחת זכאות להטבות מס. על פי פסק הדין, חברות האשראי היו חייבות לבחון את יכולתן הטכנית לסווג עסקאות מהסוג הזה ולהציג הוכחות לרשות המיסים. >> לפסק הדין
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל בשורה התחתונה: יידרשו כל מוסדות הציבור שהינם בעלי 2026 בינואר 1 בהתאם להנחיות רשות המיסים, החל מיום לפקודה לדווח על התרומות וביטולי התרומות באמצעות המערכת הדיגיטלית 46 אישור לפי סעיף של רשות המיסים. רשות המיסים פרסמה תוספת לחוזר מס הכנסה לעניין דרישות הדיווח החדשות. בנוגע לעדכון מועד תחילת השימוש במערכת התרומות הדיגיטלית 2024 באוקטובר 9 בהמשך למבזקנו מיום פרסמה רשות המיסים תוספת לחוזר מס הכנסה 2025 ביולי 7 , הרינו לעדכנכם כי ביום 2026 בינואר 1 ליום .)”התוספת לחוזר לפקודת מס הכנסה (להלן: “ 46 - קווים מנחים להחלת סעיף 9/2015 לפקודה, תיבחן עמידה 46 במסגרת התוספת לחוזר צוין כי בבחינת בקשות לאישור מוסד ציבורי לפי סעיף .2026 בינואר 1 בהנחיות דיווח התרומות במערכת הדיגיטלית, כתנאי למתן האישור החל מיום לפקודה ניתן לשלול ממוסד ציבורי את מעמדו לעניין 46 כמו כן, במסגרת התוספת לחוזר צוין, כי בהתאם לסעיף זיכוי תרומות, אם לא ניהל את ספריו כדין, או בנסיבות של אי עמידה בדרישות הדיווח והפיקוח הנדרשות. אנו ממליצים לכלל מוסדות הציבור להיערך לשימוש במערכת התרומות הדיגיטלית מבעוד מועד. משרדנו ערוך ומוכן להעניק ייעוץ בנושא, ככל שנדרש, במטרה לאפשר עמידה במועד שנקבע. מערכת התרומה הדיגיטלית >> לתוספת לחוזר מס הכנסה 5
בשורה התחתונה: רשות המיסים פרסמה הבהרה לציבור בנושא נוהל גילוי מרצון, שמטרתו לאפשר לנישומים לדווח על הכנסות שטרם דווחו ולשלם עליהן מס, מבלי שייפתחו הליכים פליליים כנגדם (בכפוף לתנאים המפורטים בנוהל). בנושא נוהל גילוי 10/2025 עדכנו בנוגע להוראת ביצוע מספר 2025 במהדורת הקפסולה של חודש ספטמבר .2025 מרצון במסגרת הנוהל פורסמו מסלולי הגשת בקשה לגילוי מרצון, הכוללים מסלול רגיל וכן מסלול ירוק הנחשב יותר מהיר. בהמשך לנוהל החדש לגילוי מרצון, פרסמה רשות המיסים הבהרה לציבור, אשר עיקרה עוסק בעניין אי תשלום מס ושימוש במידע. לנוהל), יבוטל 20 לעניין זה נקבע בנוהל, כי במקרה שבו לא שולם המס בהתאם לקביעת הגורם האזרחי (סעיף הליך הגילוי מרצון ורשות המיסים תוכל לעשות שימוש בנתונים שנמסרו במסגרת הבקשה כראיה בכל הליך פלילי ו/או אזרחי. הובהר כי הוראה זו מתייחסת אך ורק לאי תשלום מס שאינו שנוי במחלוקת – קרי, המס שהוצהר על ידי המבקש, או שנקבע בהסכמה עם הגורם האזרחי, או שנקבע בהתאם לפסיקת בית-משפט ולא שולם במועד. לנוהל, הרי שכל עוד מתנהל ההליך, 18 מקום בו קיים מס השנוי במחלוקת ומתנהל לגביו הליך כמפורט בסעיף אי תשלום המס השנוי במחלוקת לא יהווה, בפני עצמו, עילה לשימוש במידע כאמור בסעיף זה. יחד עם זאת צוין כי אין בכך כדי לגרוע מסמכותה של רשות המיסים לעשות שימוש במידע מהטעמים הנוספים לנוהל. 27 המפורטים בסעיף זה ובסעיף מומלץ לבחון את הנוהל העדכני ואת תחולת יישומו בנסיבות הרלוונטיות. נשמח לסייע גם בנושא זה. הבהרה בנושא נוהל גילוי מרצון 6 >> להבהרת נוהל גילוי מרצון
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל מחלקות מערך המיסים אנשי מחלקת המיסוי הישראלי שלנו מעניקים ייעוץ מס שוטף וייעוץ מס אסטרטגי בכל תחומי המס הקיימים במדינת ישראל, ובכלל זה ליווי עסקאות ושינויי מבנה, ייצוג מול רשויות המס בדיוני שומות והחלטות מראש, בדיקות נאותות וכן כל הקשור לתכנון מס ראוי ואופטימלי בהתאם לדיני המס בישראל. אנו מייעצים לחברות ציבוריות ולחברות פרטיות, למלכ"רים, גופים ממשלתיים, יחידים ומשפחות, תושבי חוץ ועוד. השירותים במחלקת מיסוי ישראלי: • מס הכנסה – פרט ותאגידים חוקי עידוד, הקלות ותמריצי מס • מיסוי תגמול עובדים – מיסוי בעת פרישת עובדים (לרבות טיפול בהיבטי זכויות פנסיה ופיצויים) • מיסוי עקיף – ייעוץ וייצוג בנושא מע"מ, מכס ובלו • מיסוי פרט/יחידים – ייעוץ וליווי הפרט והכנת דוחות אישיים, הצהרות הון, גילוי מרצון וכדומה • מיסוי מקרקעין בכלל, לרבות מס שבח ורכישה • מיסוי התא הכלכלי המשפחתי – העברה בין דורית, חלוקת וייעוד הרכוש המשפחתי, מיסי ירושה ועזבון • מיסוי נאמנויות – תכנון, הקמה, ייעוץ וסיוע בהגשת הדיווחים לרשויות המס • ביטוח לאומי • ניכוי מס במקור מערך המיסים שלנו כולל רואי חשבון, עורכי דין וכלכלנים מהטובים בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. למחלקה מומחיות וניסיון רב בליווי מגוון רחב של חברות, ארגונים ומוסדות ציבור מהמובילים במשק. אנחנו מעלות הכוללת ייעוץ בתחום המיסוי 360- מספקים מעטפת שירות ב הישראלי, מיסוי בינלאומי, תשלומי העברה, מיסים עקיפים, מיסוי .KPMG מקרקעין וביטוח לאומי, והכל בסטנדרט האיכות העולמי של מיסוי ישראלי
מערך המיסוי הבינלאומי שלנו מורכב מכמה יחידות: יעוץ ותכנון עסקאות בינלאומיות, מחירי העברה, מיסוי אמריקאי ומחלקת תמריצים ומענקים בארץ ובחו"ל. היחידות השונות עובדות כצוות הוליסטי, שמטרתו להעניק שירות כולל ומקיף לחברות ויחידים ולסייע להם לנווט בסביבה העסקית המורכבת והמשתנה ללא הרף. מערך המיסוי הבינלאומי מסייע לחברות בהתמודדות עם סביבות מיסוי שונות במדינות שונות ועם הכללים והרגו ־ .OECD- לציה הבינלאומיים, בין היתר הוראות ה אנחנו מספקים שירותים כגון תכנון מבני אחזקה בינלאומיים, ליווי עס ־ קאות והשקעות, ליווי משקיעים זרים ביחס להשקעות בישראל, מיזוגים , עולמות המיסוי האמריקאי - כולל Due Diligence ורכישות, ביצוע הליכי ייעוץ בנושאי מיסוי פדרלי ובנושאי מס מדינתי ומקומי וחשבונאות מס ), כמו גם טיפול US GAAP( והפרשה למס בהתאם לחשבונאות בארה"ב .OECD- של ה Pillar 2- ו Pillar 1 ועמידה בכללי דגש נוסף הוא על תחזוקה שוטפת של מבנים קיימים ועל עמידה בתנאים ובכללים המתפתחים, במטרה להבטיח שהלקוחות מטופלים ומוכנים לבחינה בכל רגע נתון. אם זה על ידי רשויות מס שונות או במהלך עסקה. המערך מכוון ומותאם לסקטורים העסקיים השונים, בנקאות ופיננסים, נדל"ן, תעשיה וטכנולוגיה. כך שמלבד הידע המקצועי בתחומים השונים, צברנו ידע ענפי והצעת הערך מותאמת לסוג הלקוח ולצרכיו השונים והמשתנים. השירותים במחלקת מיסוי בינלאומי: • תכנון מבני אחזקה בינלאומיים • ניהול שרשרת אספקה גלובלית • מחירי העברה Relocation + • אופציות לעובדים BEPS – • הערכת מוכנות ל Action 13 – BEPS Compliance • • חשבונאות מס והפרשה למס • ליווי השקעות בחו"ל • ליווי עסקאות • מיזוגים, רכישות וביצוע Due Diligence הליכי • מע"מ באירופה מיסוי בינלאומי מיסים עקיפים ישראל היא אחת ממחלקות המיסים העקיפים הגדולות בישראל. המחלקה KPMG - מחלקת המיסים העקיפים ב כוללת רואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס מומחים בתחום ונחשבת כגורם משמעותי בישראל המתמחה במיסים עקיפים. המומחים שלנו עוסקים בכל קשת המיסים עקיפים - מע"מ, מכס, מס קנייה, חוק הבלו וחוק המזומן. במסגרת עבודתה, המחלקה מייצגת לקוחות מול משרדי מע"מ והמכס בהליכי ביקורת וחקירות, בפניות לרשויות המע"מ והמכס לצורך קבלת החלטות מיסוי בנושאים מורכבים, קבלת הקלות, תיקוני דוחות וקבלת אישורים שונים. בנוסף, המחלקה מספקת חוות דעת ומזכרי מס, מעניקה ייעוץ בקשר לסוגיות מיסוי מורכבות וייעוץ שוטף בשלל סוגיות בעולם המיסים העקיפים, כגון בדיקת הסכמים, ליווי עסקאות ומיזוגים, ייעוץ לגבי מבני החזקות ובניית עסקאות המסייעים לפעול באופן אופטימאלי מבחינה מסויית. המחלקה מורכבת מעובדים שעבדו בעבר ברשויות מע"מ וכן מעובדים שצמחו בשוק הפרטי, שילוב המאפשר למחלקה להכיר לעומק את המנגנונים והתהליכים של רשויות המע"מ הכוללים את הנהלים, המדיניות, הפרסומים "התורה שבעל פה" וכו', כדי לייצר ערך מוסף רב ללקוחות ולעזור להם לנהל את סיכוני המיסים העקיפים, תוך ציות מלא לחוק ומיסוי אופטימלי ולא עודף.
מיסוי ישראלי מיסוי עקיף משה וייס שותף, מיסוי ישראלי mweiss1@kpmg.com מיכאל אוסדצ'י שותף, מיסוי ישראלי mosdachy@kpmg.com יעל מירון-יצחקי שותפה, מיסוי ישראלי ymiron@kpmg.com אלעד פרולינגר שותף, מיסוי ישראלי efrohlinger@kpmg.com יניב ישרים שותף, מיסוי ישראלי yyesharim@kpmg.com איתי חנן שותף, מיסוי ישראלי ihanan@kpmg.com יפעת שעיה שותפה, מיסוי ישראלי yshaaya@kpmg.com ניסים כהן מנהל משותף, מיסוי ישראלי nisimcohen@kpmg.com אילי פיטרמן מנהל משותף, מיסוי ישראלי epiterman@kpmg.com אריאל אליישיב שותף, מיסוי ישראלי aelyashive@kpmg.com המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל גל גרינברג שותף, ראש מחלקת מיסים עקיפים ggrinberg@kpmg.com אוהד עמרם שותף, מיסים עקיפים oamram@kpmg.com
מיסוי בינלאומי איתי פלב מנהל משותף, מיסוי בינלאומי itayfalb@kpmg.com אריק איתן שותף, מיסוי בינלאומי aeytan@kpmg.com הראל טוב מנהל משותף, מיסוי בינלאומי htow@kpmg.com טל מזרחי שותף, מיסוי בינלאומי tmizrahi@kpmg.com נסרין סלמאן שותפה, מיסוי בינלאומי nsalman@kpmg.com רוני שרמן שותפה, מיסוי בינלאומי rsherman1@kpmg.com אורן רוסו שותף, מיסוי בינלאומי orenrousseau@ kpmg.com בן אהרונסון שותף, מיסוי בינלאומי dsamson@kpmg.com יהודה יארם שותף, מיסוי בינלאומי yyarm@kpmg.com דוד סמסון שותף, מיסוי בינלאומי dsamson@kpmg.com
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל המידע המוצג כאן הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לענות על הנסיבות הייחודיות של כל יחיד או ישות. אף על פי שאנו משתדלים לספק מידע מדויק וזמין, אין באפשרותנו להבטיח את דיוקו של המידע ביום בו הוא מתקבל וכן כי המידע ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. אין לפעול לפי המידע המוצג ללא ייעוץ מקצועי מתאים לאחר בדיקה מקיפה ויסודית של המצב הספציפי. המורכב מפירמות חברות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2025 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited- עצמאיות המסונפות ל הינם סימנים מסחריים אשר השימוש בהם נעשה תחת רישיון של הפירמות החברות העצמאיות בארגון KPMG השם והלוגו של העולמי. KPMG
kpmg.co.ilRkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==