דברים שאתם חייבים להכיר מהחודש האחרון 6 מערך המיסים 2024 אוקטובר
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 1 בהמשך, פורסמו תזכירי חוק המפרטים את עיקרי השינויים הצפויים במסגרת החקיקה: – מדי שנה מעודכנות מדרגות המס לפי העלייה באינפלציה במטרה להתאים את הקפאת נקודות זיכוי ומדרגות מס הגבייה לעלייה במחירים. במסגרת התיקון מוצע כי מדרגות מס ההכנסה יוקפאו בשלוש השנים הקרובות ולא יגדלו. ההקפאה תחול גם על סעיפים נוספים כדוגמת נקודות הזיכוי, פטור מס שבח בדירה ראשונה ומס הכנסה שלילי. . הכנסה חייבת ממקורות 5%- ל 3% – מוצע להגדיל את שיעור מס היסף על הכנסות הוניות מ הגדלת שיעור מס יסף הוניים היא הכנסה שלא הופקה מעבודה או מעסק של היחיד, ובכלל זאת הכנסה מדיבידנד, מריבית, מרווח הון, מדמי שכירות, וממכירת זכויות במקרקעין. – בהמשך לדו”ח הצוות לבחינת רווחים לא מחולקים של משרד האוצר לפקודה 77- א ו 62 תיקון הוראות סעיפים מוצע להחיל את עיקרי המוצע בדו”ח, בין היתר: א’ לפקודה: 62 תיקון סעיף • א’ לפקודת מס הכנסה ע”י הוספת סעיף חדש, שיחול על 62 חברות ארנק – מומלץ על הרחבת תחולת סעיף – מלש”ח, להן שיעור רווחיות מעסק (הכנסה חייבת 30- אלש”ח ו נמוך מ 200- חברות בעלות מחזור עסקי הגבוה מ . מוצע כי בעל מניות מהותי ופעיל בחברה מסוג זה, ימוסה במס 25%- במס מעסק חלקי הכנסה מעסק) שגבוה מ רווחיות (יחד עם מנגנון “תקרה מתקפלת”), 25% הכנסה שולי על חלקו ברווחי החברה מעסק שהם מעבר ל כאשר סעיף זה יחול על חברות קטנות יחסית ובעלות שיעורי רווחיות גבוהים. ) לפקודת מס הכנסה כך שיכלול גם בעלי זכויות בשותפויות. 4(- ) ו 1() א(א 62 – תיקון סעיף 50%- תשלומים לחברת ארנק עבור שירותים של בעל המניות לחברה אחרת, בה יש לו שיעור החזקה הנמוך מ – ייראו כהכנסה מיגיעה אישית של בעל המניות בחברת הארנק וימוסו בשיעור מס הכנסה שולי. 2% – חקיקת סעיף חדש להתמודדות עם חברות החזקה, אשר יטיל מס “ריבית “ בגובה של מס על רווחים צבורים • בכל שנה על רווחים צבורים מעל “כרית ביטחון”. חוק ההסדרים מהפכני מתמיד פורסם ובו 2025 תזכיר חוק ההסדרים לשנת שורת הצעות חוק דרמטיות בתחום המס ובה עיקרי התוכנית הכלכלית של המדינה לשנה הבאה. 2025 כמדי שנה, פורסמה טיוטת חוק ההסדרים לשנת על רקע הוצאות המלחמה הגדולות והצורך לסגור את הגרעון בתקציב, פורסמו הצעות חוק דרמטיות בתחום המס.
מוצע כי “כרית הביטחון” שרק מעליה יחול חיוב המס, תהיה הגבוהה מבין שלוש אופציות: ממוצע ההוצאות המותרות בניכוי לצרכי מס בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. כרית ביטחון זו נותנת הגנה לחברות . א עסקיות ריאליות עם אופי פעילות הדורש השקעות בחברה, שכן חברות שכאלה מאופיינות בהוצאות רבות. עלות נכסים, בניכוי נכסים “פאסיביים”, בהם ניירות ערך, זכויות במקרקעין שאינן לשימוש עצמי, מזומנים ושווה . ב מזומנים ועוד. כרית ביטחון זו באה להגן על השקעה בנכסים “אקטיביים”, נכסים שהשקעה בהם באמצעות החברה המדוברת מייצרת ערך מוסף ריאלי תוספתי במשק. אלף שקל. 500 ג. רף מינימום של רווחים העומד על אשר יאפשר סנקציה 77 – מוצע להשאיר את ההסדר הקיים בסעיף לפקודת מס הכנסה 77 תיקון ופישוט סעיף • חריפה יותר לטיפול במקרים הקיצוניים ביותר, וכן יאפשר טיפול, במקרים של חברות עסקיות אשר לצד הפעילות העסקית הלגיטימית שלהן משמשות גם כמקלט מס לצורך החזקת רווחים והשקעתם בצורה שלא תחול עליהם המודל הנורמטיבי החדש. א לפקודת מס הכנסה כך ששיעור הפטור ממס החל על קצבה מזכה, על 9 – מוצע לתקן את סעיף קרנות הפנסיה יחול, בכל מקום, גם 52% על 2024 עד 2020 היוון קצבה ועל יתרת ההון הפטורה כאמור באותו סעיף, אשר עומד בשנת ואילך. 2025 בשנת החוק פתוח להערות הציבור וצפויים עוד תהליכים נוספים עד אישורו. אנו ממליצים לעקוב לעדכונים נוספים ונעדכן בהתפתחויות. >> לקריאת תזכיר החוק לתיקון חוקי מיסים >> לקריאת תזכיר החוק לתיקון פקודת מס הכנסה >> לפירוט נוסף על דו”ח הצוות לבחינת רווחים לא מחולקים שפורסמו בקפסולת ספטמבר
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל 2 תמלוגים או תשלומים? בית המשפט המחוזי בפסק דין משמעותי לעניין אופן סיווג תשלומים לצד קשור בעסקאות בינלאומיות וכן חובת ניכוי מס במקור לאחרונה, ניתן פס”ד של בית המשפט המחוזי בתל אביב - יפו בערעור על שומות מס הכנסה שהגישה החברה ”) שמשמשת כמשווק הבלעדי של קוקה קולה החברה המרכזיתהמרכזית לייצור משקאות קלים בע”מ (להלן: “ .)”קוקה קולהבישראל (להלן: “ במסגרת פסק הדין נדון עניינה של החברה המרכזית, אשר בהתאם להסכם בינה לבין קוקה קולה, החברה המרכזית רוכשת את תמציות המשקה מספק אירי, מייצרת את המשקאות ומפיצה אותן בישראל. עיקר המחלוקת בפסק הדין נגעה באופן סיווג התשלומים וחובת ניכוי מס במקור: החברה המרכזית טענה כי התשלומים כתוצאה מההסכם אינם מהווים “תמלוגים” ולכן אינם כפופים לניכוי מס במקור. מנגד, פקיד השומה קבע כי חלק מהתשלומים שהחברה המרכזית משלמת לקוקה קולה מהווים “תמלוגים” בגין שימוש בזכויות קניין רוחני של קוקה קולה, ולכן כפופים לניכוי מס במקור. בנוסף, פקיד השומה קבע בשומה כי שיעור ניכוי המס במקור בעבור התשלומים, יהיה בגובה שיעור מס החברות בישראל בשנים הרלוונטיות, זאת מאחר שהתשלומים ששולמו על ידי החברה המרכזית, לא שולמו לספק שהוא חברה תושבת אירלנד, כפי שהוצג לו, אלא לסניף באירלנד של חברה תושבת איי קיימן. בהתאם לכך, התמלוגים לא כפופים לניכוי מס בשיעור הקבוע באמנה למניעת כפל מס בין ישראל .10% ”), הקובעת ניכוי מס במקור בשיעור מופחת שלהאמנהואירלנד (“ במסגרת פסק הדין נדונו סוגיות נוספות הנוגעות למיסוי בינלאומי ומחירי העברה, בין היתר, נדונה תחולת הוראות סעיף ”), הקובעות כי עסקאות בינלאומיות שבהן מתקיימים “יחסים הפקודה “( 1961 – ) א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש 85 מיוחדים” בין הצדדים לעסקה תדווחנה בהתאם לתנאי השוק ותחויבנה במס בהתאם. תחולת סעיף זה, המוגבלת לעסקאות בין צדדים אשר ביניהם “יחסים מיוחדים”, פורשה באופן רחב יותר כאשר פסק בית המשפט כי למרות שבין החברה המרכזית וקוקה קולה לא מתקיימת שליטה כמוגדר בסעיף האמור, מתקיימים “יחסים מיוחדים” בין הצדדים בראייה כלכלית. קביעה זו התבססה על כך שמכלול הנסיבות של ההסכמים המשפטיים בין החברה המרכזית וקוקה קולה וכן היחסים הכלכליים בין הצדדים מעידים על קיומו של מיזם משותף ולפיכך היחסים בין הצדדים מהווים “יחסים א לפקודה. 85 מיוחדים” ובהתאם העסקה ביניהם כפופה להוראות סעיף
בנוסף, בית המשפט עסק בשאלה האם החברה המרכזית רוכשת “מוצר מוגמר” מקוקה קולה או “חומר גלם” המשמש לייצור המשקאות. נקבע כי החברה המרכזית רוכשת “חומר גלם” ממנו היא מייצרת את המשקה ומבצעת פעולות לצורך הפיכתו למוצר מוגמר שאותו היא משווקת בישראל. עוד נקבע, פעולת הייצור מהווה הליך ייצור משמעותי ומהותי כך שפעילות החברה המרכזית אינה מסתכמת לרכישת מלאי גרידא, אלא ייצור של המשקאות בהתאם להנחיותיה של קוקה קולה תוך שימוש בסימניה המסחריים. בהתאם לכך, נקבע כי התשלומים המשתלמים לקוקה קולה על ידי החברה המרכזית מהווים תמלוגים ומשכך כפופים לניכוי מס במקור בישראל. בנוסף לכל אלה, סוגיה חשובה נוספת המתבררת מקריאת נימוקי השומה, שלא זכתה לדיון בפסק הדין, היא הקביעה של פקיד השומה (במסגרת נימוקי השומה כפי שצוטט בפסק הדין) ששולמו תשלומים לסניף באירלנד של חברה תושבת איי קיימן, ולא לחברה תושבת אירלנד כפי שנטען על ידי החברה המרכזית. לכן אין מקום ליתן שיעור מס מוטב בהתאם להוראות האמנה, אלא אלו יהיו כפופים לניכוי מס במקור בהתאם להוראות הדין הפנימי בישראל. השופט דחה את ערעור החברה המרכזית וקיבל את השומה שהוצאה על ידי פקיד השומה. בתגובה לפסק בדין, החברה המרכזית הודיעה שהיא צפויה לערער על פסק הדין לבית המשפט העליון ולכן לא מדובר בסוף פסוק. לפסק הדין זה, קיימת השפעה על נישומים המבצעים עסקאות בינלאומיות, בין היתר, בהקשר של הגדרת צדדים ביניהם מתקיימים יחסים מיוחדים כמו גם אופן סיווגן של עסקאות בין לאומיות. >> לקריאת פסק הדין
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל פטור מדיבידנד - רק אם הרווחים חויבו במס? ממניות חברת אבנת בע”מ שהיא הבעלים של המרכז 17.7%- ) בע”מ (‘החברה’) החזיקה בכ 1972( חברת עוז טכנולוגיות המסחרי “הקניון הגדול” בפתח תקווה. יתר המניות הוחזקו על ידי חברת האם של החברה. אבנת מפיקה הכנסה מהשכרת שטחי מסחר בקניון וממתן שירותי ניהול ותחזוקה לשוכרים. בדוחותיה הכספיים, בחרה אבנת ליישם את מודל “השווי ההוגן” לגבי הנדל”ן המניב שבבעלותה, לרבות הקניון הנדון, .IAS 40 וזאת במסגרת תקן חשבונאות בינלאומי בהתאם לתקן, רשמה אבנת בדוחות הרווח והפסד שלה הכנסות מעליית ערך (שערוך) הנדל”ן להשקעה, לרבות הקניון, אך לא נרשמו הוצאות פחת בקשר אליו. מנגד, לצורכי מס, אבנת לא רשמה הכנסות משערוך הנדל”ן אך כן תבעה פחת כהוצאה בחישוב ההכנסה החייבת, בהתאם לתקנות. בשנות המס שבערעור חילקה אבנת דיבידנד לבעלי מניותיה. בתקופות שקדמו לחלוקת הדיבידנדים הנ”ל, רשמה אבנת בדוחותיה הכספיים הן “רווחי השערוך” שנבעו מיישום מודל השווי ההוגן והן רווחים “רגילים” מפעילות השכרת השטחים ומתן שירותי ניהול ואחזקה. לפי תחשיבי פקיד השומה, הרווח החשבונאי הרגיל (שלא נבע מעליית ערכו של הנדל”ן, המניב) אשר עמד לחלוקה (ב) 126 בשתי התקופות הנ”ל ויכול היה להתקבל בידי שתי בעלוֹת המניות ללא חיוב במס חברות אצלן בהתאם לסעיף לפקודה, הינו סכומי הרווח הרגיל בניכוי סכומי הפחת שדרשה החברה לצורכי מס. (ב) לפקודת מס הכנסה. 126 לטענת החברה, כלל סכומי הדיבידנד אינם חייבים במס בידיה, וזאת מכוח הוראות סעיף בית המשפט המחוזי קיבל את עמדת החברה. בית המשפט המחוזי דן האם ניתן לחלק דיבידנד מתוך רווח חשבונאי הגבוה מההכנסה החייבת לצורכי מס 3
(ב) לפקודה, הוא כי “הדיבידנד התקבל, במישרין 126 השופט הבהיר כי אחד התנאים המהותיים להחלת הוראות סעיף (ב) אינו מציב תנאי של תשלום מס 126 או בעקיפין, מ”חבר בני אדם אחר החייב במס חברות”. לדעת השופט, סעיף בפועל על ההכנסה שממנה מחולק הדיבידנד, ולמעשה אף פקיד השומה אינו דוגל בגישה מחמירה כזו. השופט ציין, כי על פי הוראות החוק ניתן לחלק דיבידנד מהכנסה מסוגים שונים, כדוגמת הכנסה פטורה, הכנסה שאיננה מתחייבת במס בידי החברה המחלקת בשל קיזוז הפסדים או חלק מהכנסה שאיננו מתחייב במס בידי החברה המחלקת בשל פחת מואץ. השופט דחה את עמדתו של פקיד השומה וציין, כי הצורך להבדיל בין הוצאה שהיא בגדר “עידוד” או “הטבה”, ובין הוצאה “רגילה” יפגע בערכי הוודאות, היציבות והשקיפות של הדין, וזאת ללא עיגון מוצק במילותיו. כמו כן קבע השופט, כי אף ההלכה בעניין קניון דרורים וטעמיה, שעניינם רווחי שערוך, אינם מחייבים תוצאה המביאה (ב) לפקודה 126 גם לשלילה עקיפה של הוצאות הפחת שניכתה אבנת כדין, כנגד הכנסה מפעילות רגילה, ולשון סעיף אף איננה מספקת בסיס לתוצאה כזו. >> לקריאת פסק הדין
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל הקצאת אופציות לעובדים – עדכונים בדרך פורסם תיקון לכללי הקצאת אופציות לעובדים הכולל מספר עדכונים משמעותיים (להלן 2024- פורסמו ברשומות כללי מס הכנסה (הקלות מס בהקצאת מניות לעובדים) (תיקון), התשפ”ד 17.9.2024 ביום יכנס לתוקף התיקון. 1/1/25 “התיקון”). בתאריך תכלית התיקון הינו מתן שקיפות מירבית לרשויות המס על מיסוי הקצאות תגמולים הוניים לעובדים, וכן שקיפות מירבית על תוכנית הקצאה המוגשת לרשויות המס במסלול נאמן באמצעות מענה על שאלון. לפקודת מס הכנסה במסלול הוני או פירותי לדווח על הקצאות 102 במסגרת התיקון יחויבו נאמנים שמונו מכוח סעיף .156 ומדי שנה בדוח 146 ומימושי תגמולים הוניים כל רבעון בדוח בנוסף, חברות אשר מנהלות תוכנית תגמול הונית ללא נאמן, יחויבו לדווח על הקצאות ומימושי תגמולים הוניים כל לדווח. 156 ומדי שנה בדוח 146 רבעון בדוח . לגבי המועד האחרון לדיווח על 2025 יום בתום הרבעון הראשון של שנת 120 הוא 146 מועד התחלת הדיווח לטופס המהווה דיווח שנתי קיימת אי בהירות בשלב זה. 2024 לשנת 156 טופס אנו ממליצים לחברות שלעובדיהן הוקצו תגמולים הוניים ללא נאמן לפנות לייעוץ לצורך עריכת הדוחות הרבעוניים והשנתיים. בנוסף לאמור, הגשת תוכנית הקצאה לאישור במסלול נאמן הוני או פירותי תהיה חייבת במענה על שאלון המפורט בתוספת ד לכללים. השאלון מתייחס לתנאי התוכנית ואופי התגמול ההוני ובין היתר מתבקשים פרטים על הזכויות הצמודות למניה, על האפשרות לרכישה עצמית של החברה, היות החברה רשומה למסחר והאופן שבו מופקדות המניות בנאמנות. 4
יצוין כי לעמדתנו אישור רשות המסים לגבי תוכנית ההקצאה מהווה אישור מהותי. מענה נכון ומדויק על השאלון ימנע מרשויות המס לטעון כנגד התוכנית ההקצאה. לכן, מומלץ להתייעץ בטרם הגשת השאלון יחד עם אישור התוכנית. ועוד באותו עניין – שמחים לעדכן כי לאחרונה יצאה הוראה ברשות המסים להפסיק להעביר את שאלון ניכויים בנושא שאלות). לגבי שאלונים שהועברו לנישומים למילוי 50 מיסוי אופציות עובדים לנישומים במתכונתו הנוכחית (מעל והחלו התדיינויות בשומה, נקבע כי יתקיימו דיונים פרונטליים עם המייצגים ובו יעלו את טיעוניהם באשר לרלבנטיות לביקורת ולהיבטי בירוקרטיה. >> לקריאת התיקון
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל שלב נוסף באבולוציית ניכוי מס תשומות על הוצאות הנפקה וכלליות לאחרונה פורסם פסק דין חדש בעולם המע”מ שענייננו בערעור שהגישה חברת “אופל בלאנס השקעות בע”מ” (להלן: “אופל בלאנס”), על שומה שהוצאה לה על כך שניכתה מס תשומות בגין הוצאות הנפקה, וכן שניכתה מס תשומות בשיעור מלא בגין הוצאות כלליות. פסק הדין עסק בעיקרו בטענת מע”מ לפיה אופל בלאנס מהווה “חברת החזקות” המשקיעה בחברות הבנות; מנגד, טענה אופל בלאנס, כי היא לא מבצעת “השקעות” בחברות הבנות, אלא מעמידה לרשותן את ההון שגייסה – כאשר חברות הבנות משתמשות בהון זה על מנת להפיק עסקאות חייבות במס. משכך, טענה אופל בלאנס שהיא משתמשת בהון על מנת לייצר עסקאות חייבות. בית המשפט דחה את הערעור, כשבפסיקתו הסתמך, בין היתר, על הנימוקים הבאים: • לאור עקרון ‘האישיות המשפטית הנפרדת’ לא ניתן לנכות מס תשומות בגין הוצאות הנפקה בחברה האם, כאשר הוא משמש את החברות המוחזקות לייצור עסקאות חייבות במע”מ. • אופל בלאנס לא עמדה בתנאי “עקרון ההקבלה”, הקובע שניתן לנכות מס תשומות רק אם הוא מוביל לביצוע עסקאות חייבות במע”מ – במקרה זה לא הצליחה אופל בלאנס להוכיח כיצד התשומות בקשר להנפקות שימשו אותה לצורך הפקת עסקאות שחייבות במס. • ההוצאות הכלליות של החברה, היו נחוצות, בין השאר, על מנת להשיא הכנסות מהחברות המוחזקות שאינן חייבות במע”מ, כגון מדיבידנדים ורווחי הון. • אופל בלאנס רק “מגלגלת” עלויות על חברות הבנות (“גב אל גב”) באופן יחסי ולא בהתאם למפתח קבוע או עם רווח כלשהו. 5
לבסוף, התייחס בית המשפט לטענת “הסתמכות” של אופל בלאנס על ביקורות מע”מ שנערכו לה בעבר וקבע כי כל תקופת מס נבחנת בעצמה, ולא ניתן להסתמך על הסכמים לשנים קודמות. נציין, כי עמדת מע”מ לגבי “חברת החזקות” הורחבה בשנים האחרונות עד מאוד, כך שכמעט כל ישות אשר מחזיקה אפילו בישות אחת עשוי להישלל ממנה ניכוי מס תשומות בשיעור כלשהו. אנו ממליצים לבחון לעומק מקרים שכאלה ולראות כיצד ניתן למקסם את שיעור ניכוי מס התשומות, בהתאם להוראת החוק. >> לקריאת פסק הדין
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל בעקבות המצב הביטחוני המתמשך, רשות המיסים בארה”ב פרסמה הקלה נוספת ליחידים ועסקים אשר מושפעים מהמלחמה בישראל, לפיה מועדי הגשת דוחות, תשלומי מיסים או דיווחים אחרים שהמועד המקורי שלהם היה החל .2025 לספטמבר 30- , ידחו עד ל 2024 לספטמבר 30- מ 7- ועד ל 2023 לאוקטובר 7- הקלה זו מתווספת להקלה שניתנה שנה שעברה לגבי דחיית מועדי דיווח ותשלומים החל מ 30- . כיוצא מכך, נישום שהיה זכאי להקלה שניתנה שנה שעברה, מקבל דחיה נוספת ומתמשכת עד ל 2024 לאוקטובר .2025 לספטמבר אנו עומדים לרשותכם במתן הבהרות וסיוע נוסף ככל שיידרש. בפ 6 דחייה במועדי הדיווח בארה”ב עקב המלחמה בישראל המוסד לביטוח לאומי משיק אתר אישי למעסיקים ויוצא במבצע מיוחד להפחתת קנסות >> לצפייה בפרסום החדש
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל מחלקות מערך המיסים אנשי מחלקת המיסוי הישראלי שלנו מעניקים ייעוץ מס שוטף וייעוץ מס אסטרטגי בכל תחומי המס הקיימים במדינת ישראל, ובכלל זה ליווי עסקאות ושינויי מבנה, ייצוג מול רשויות המס בדיוני שומות והחלטות מראש, בדיקות נאותות וכן כל הקשור לתכנון מס ראוי ואופטימלי בהתאם לדיני המס בישראל. אנו מייעצים לחברות ציבוריות ולחברות פרטיות, למלכ"רים, גופים ממשלתיים, יחידים ומשפחות, תושבי חוץ ועוד. השירותים במחלקת מיסוי ישראלי: • מס הכנסה – פרט ותאגידים חוקי עידוד, הקלות ותמריצי מס • מיסוי תגמול עובדים – מיסוי בעת פרישת עובדים (לרבות טיפול בהיבטי זכויות פנסיה ופיצויים) • מיסוי עקיף – ייעוץ וייצוג בנושא מע"מ, מכס ובלו • מיסוי פרט/יחידים – ייעוץ וליווי הפרט והכנת דוחות אישיים, הצהרות הון, גילוי מרצון וכדומה • מיסוי מקרקעין בכלל, לרבות מס שבח ורכישה • מיסוי התא הכלכלי המשפחתי – העברה בין דורית, חלוקת וייעוד הרכוש המשפחתי, מיסי ירושה ועזבון • מיסוי נאמנויות – תכנון, הקמה, ייעוץ וסיוע בהגשת הדיווחים לרשויות המס • ביטוח לאומי • ניכוי מס במקור מערך המיסים שלנו כולל רואי חשבון, עורכי דין וכלכלנים מהטובים בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. למחלקה מומחיות וניסיון רב בליווי מגוון רחב של חברות, ארגונים ומוסדות ציבור מהמובילים במשק. אנחנו מעלות הכוללת ייעוץ בתחום המיסוי 360- מספקים מעטפת שירות ב הישראלי, מיסוי בינלאומי, תשלומי העברה, מיסים עקיפים, מיסוי .KPMG מקרקעין וביטוח לאומי, והכל בסטנדרט האיכות העולמי של מיסוי ישראלי
מערך המיסוי הבינלאומי שלנו מורכב מכמה יחידות: יעוץ ותכנון עסקאות בינלאומיות, מחירי העברה, מיסוי אמריקאי ומחלקת תמריצים ומענקים בארץ ובחו"ל. היחידות השונות עובדות כצוות הוליסטי, שמטרתו להעניק שירות כולל ומקיף לחברות ויחידים ולסייע להם לנווט בסביבה העסקית המורכבת והמשתנה ללא הרף. מערך המיסוי הבינלאומי מסייע לחברות בהתמודדות עם סביבות מיסוי שונות במדינות שונות ועם הכללים והרגו ־ .OECD- לציה הבינלאומיים, בין היתר הוראות ה אנחנו מספקים שירותים כגון תכנון מבני אחזקה בינלאומיים, ליווי עס ־ קאות והשקעות, ליווי משקיעים זרים ביחס להשקעות בישראל, מיזוגים , עולמות המיסוי האמריקאי - כולל Due Diligence ורכישות, ביצוע הליכי ייעוץ בנושאי מיסוי פדרלי ובנושאי מס מדינתי ומקומי וחשבונאות מס ), כמו גם טיפול US GAAP( והפרשה למס בהתאם לחשבונאות בארה"ב .OECD- של ה Pillar 2- ו Pillar 1 ועמידה בכללי דגש נוסף הוא על תחזוקה שוטפת של מבנים קיימים ועל עמידה בתנאים ובכללים המתפתחים, במטרה להבטיח שהלקוחות מטופלים ומוכנים לבחינה בכל רגע נתון. אם זה על ידי רשויות מס שונות או במהלך עסקה. המערך מכוון ומותאם לסקטורים העסקיים השונים, בנקאות ופיננסים, נדל"ן, תעשיה וטכנולוגיה. כך שמלבד הידע המקצועי בתחומים השונים, צברנו ידע ענפי והצעת הערך מותאמת לסוג הלקוח ולצרכיו השונים והמשתנים. השירותים במחלקת מיסוי בינלאומי: • תכנון מבני אחזקה בינלאומיים • ניהול שרשרת אספקה גלובלית • מחירי העברה Relocation + • אופציות לעובדים BEPS – • הערכת מוכנות ל Action 13 – BEPS Compliance • • חשבונאות מס והפרשה למס • ליווי השקעות בחו"ל • ליווי עסקאות • מיזוגים, רכישות וביצוע הליכי Due Diligence • מע"מ באירופה מיסוי בינלאומי מיסים עקיפים ישראל היא אחת ממחלקות המיסים העקיפים הגדולות בישראל. המחלקה KPMG - מחלקת המיסים העקיפים ב כוללת רואי חשבון, עורכי דין ויועצי מס מומחים בתחום ונחשבת כגורם משמעותי בישראל המתמחה במיסים עקיפים. המומחים שלנו עוסקים בכל קשת המיסים עקיפים - מע"מ, מכס, מס קנייה, חוק הבלו וחוק המזומן. במסגרת עבודתה, המחלקה מייצגת לקוחות מול משרדי מע"מ והמכס בהליכי ביקורת וחקירות, בפניות לרשויות המע"מ והמכס לצורך קבלת החלטות מיסוי בנושאים מורכבים, קבלת הקלות, תיקוני דוחות וקבלת אישורים שונים. בנוסף, המחלקה מספקת חוות דעת ומזכרי מס, מעניקה ייעוץ בקשר לסוגיות מיסוי מורכבות וייעוץ שוטף בשלל סוגיות בעולם המיסים העקיפים, כגון בדיקת הסכמים, ליווי עסקאות ומיזוגים, ייעוץ לגבי מבני החזקות ובניית עסקאות המסייעים לפעול באופן אופטימאלי מבחינה מסויית. המחלקה מורכבת מעובדים שעבדו בעבר ברשויות מע"מ וכן מעובדים שצמחו בשוק הפרטי, שילוב המאפשר למחלקה להכיר לעומק את המנגנונים והתהליכים של רשויות המע"מ הכוללים את הנהלים, המדיניות, הפרסומים "התורה שבעל פה" וכו', כדי לייצר ערך מוסף רב ללקוחות ולעזור להם לנהל את סיכוני המיסים העקיפים, תוך ציות מלא לחוק ומיסוי אופטימלי ולא עודף.
מיסוי ישראלי מיסוי עקיף משה וייס שותף, מיסוי ישראלי mweiss1@kpmg.com מיכאל אוסדצ'י שותף, מיסוי ישראלי mosdachy@kpmg.com יעל מירון-יצחקי פרינסיפל, מיסוי ישראלי ymiron@kpmg.com אלעד פרולינגר שותף, מיסוי ישראלי efrohlinger@kpmg.com יניב ישרים שותף, מיסוי ישראלי yyesharim@kpmg.com איתי חנן שותף, מיסוי ישראלי ihanan@kpmg.com יפעת שעיה שותפה, מיסוי ישראלי yshaaya@kpmg.com ניסים כהן מנהל משותף מחלקת מיסוי בינלאומי nisimcohen@kpmg.com אילי פיטרמן מנהל משותף מחלקת מיסוי ישראלי epiterman@kpmg.com גל גרינברג שותף, ראש מחלקת מיסים עקיפים ggrinberg@kpmg.com אוהד עמרם שותף, מיסים עקיפים oamram@kpmg.com המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל
מיסוי בינלאומי איתי פלב מנהל משותף מחלקת מיסוי בינלאומי itayfalb@kpmg.com אריק איתן שותף, מיסוי בינלאומי aeytan@kpmg.com הראל טוב מנהל משותף מחלקת מיסוי בינלאומי htow@kpmg.com טל מזרחי שותף, מיסוי בינלאומי tmizrahi@kpmg.com הדס משלי שותפה, מיסוי בינלאומי hmishli@kpmg.com נסרין סלמאן שותפה, מיסוי בינלאומי nsalman@kpmg.com רוני שרמן שותפה, מיסוי בינלאומי rsherman1@kpmg.com אורן רוסו שותף, מיסוי בינלאומי orenrousseau@ kpmg.com דוד סמסון שותף, מיסוי בינלאומי dsamson@kpmg.com יהודה יארם שותף, מיסוי בינלאומי yyarm@kpmg.com
המורכב מפירמות חברות עצמאיות המסונפות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited - ל המידע המוצג כאן הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לענות על הנסיבות הייחודיות של כל יחיד או ישות. אף על פי שאנו משתדלים לספק מידע מדויק וזמין, אין באפשרותנו להבטיח את דיוקו של המידע ביום בו הוא מתקבל וכן כי המידע ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. אין לפעול לפי המידע המוצג ללא ייעוץ מקצועי מתאים לאחר בדיקה מקיפה ויסודית של המצב הספציפי. המורכב מפירמות חברות KPMG סומך חייקין, שותפות רשומה בישראל ופירמה חברה בארגון הגלובלי של KPMG 2024 © , חברה אנגלית פרטית מוגבלת באחריות. כל הזכויות שמורות. KPMG International Limited- עצמאיות המסונפות ל הינם סימנים מסחריים אשר השימוש בהם נעשה תחת רישיון של הפירמות החברות העצמאיות בארגון KPMG השם והלוגו של העולמי. KPMG
kpmg.co.ilRkJQdWJsaXNoZXIy NDU2MA==