לקוחות יקרים,
ביום 20.2.2024 וועדת הכספים אישרה את העלאת שיעור המע"מ ל-18%.
כלומר, מע"מ בשיעור של 18% יחול על כל עסקה ועל כל מקרה של ייבוא טובין מחו"ל לישראל אשר מועד החיוב במס בגינם חל החל מיום 01/01/2025 (להלן: "יום השינוי").
לשינוי שיעור המע"מ עלולות להיות השלכות כלכליות מהותיות, בעיקר על גופים המסווגים לצורכי מע"מ כ"מלכ"ר" או כ"מוסד כספי", בשל אי יכולתם, ברוב המקרים, לנכות מס תשומות על הוצאותיהם.
נבקש להביא בפניכם להלן מספר רעיונות ומחשבות לצורך היערכות מתאימה לשינוי הצפוי:
1. התקשרויות עם ספקים בקשר לרכישת טובין מוחשיים-
במקרה זה- בד"כ, יחול החיוב במס עם מסירת הטובין לקונה.
בהתאם לכך, טובין שיתקבל עד סוף השנה בד"כ יחויב ב17% מע"מ ואילו טובין שיתקבל בשנת 2025, גם אם העסקה בוצעה מול הספק בשנת 2024 או שהתמורה שולמה לספק בשנת 2024- בד"כ יחול עליו מע"מ 18%.
בהקשר לכך נמליץ לוודא מול הספקים את אספקת הטובין במהלך שנת 2024.
(קיים חריג במקרים הנ"ל- למשל, עוסק בעל מחזור עסקאות קטן מ-2 מיליון ₪. במקרים הנ"ל עסקאות של מכר טובין יהיו חייבות במס על בסיס מזומן, שיעור המע"מ ייקבע לפי מועד התשלום).
2. עסקאות אקראי במקרקעין שמבצע המלכ"ר/המוסד הכספי-
בעסקאות מכירה של מקרקעין, המועד הרלוונטי הוא מועד מסירת ההחזקה או רישום על שמו של הקונה או מועד תשלום התמורה- לפי המוקדם.
בעסקאות השכרת מקרקעין, יחול החיוב במועד התשלום, על בסיס מזומן- במקרים אלו כדאי לוודא מול השוכרים שהתשלום עבור חודש דצמבר 2024 יתבצע עד סוף השנה על מנת שיחול עליו 17%.
תשלום שיבוצע בפועל בשנת 2025- יחול על העסקה מע"מ בגובה של 18%.
תשלום שהתקבל מראש בשנת 2024 עבור שכירות לשנת 2025- יחול בגינו מע"מ בשיעור 17%.
(חשוב להבהיר, כי החוק קובע, כחריג לאמור מעלה, בין השאר מקרה שבו מחיר העסקה הושפע מקיומם של יחסים מיוחדים בין הצדדים. במצב כזה, בסיס החיוב עשוי לעבור לבסיס מצטבר).
3. קבלת שירותים מספקים ישראליים-
ככלל, בעסקאות מתן שירותים חל החיוב במס על בסיס מזומן- כלומר לפי מועד התשלום לספק.
על כן, חשוב לוודא שהתשלומים לספקים משולמים על סוף השנה על מנת ששיעור המע"מ יהא 17%.
יובהר, כי החבות במע"מ על בסיס מזומן בעסקאות שירותים אינה חלה במקרים מיוחדים, כמו: אם מחיר העסקה מושפע מיחסים מיוחדים, אם לעסקה לא נקבע מחיר, אם העסקה, כולה או מקצתה, איננה בכסף או אם מחזור עסקאותיו של הספק עולה על 15 מיליון ₪ בשנה וחלה עליו החובה לנהל את פנקסיו בהתאם לתוספת י"א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות).
4. קבלת שירותים שנצרכו בישראל מספקים זרים-
לגבי שירותים מיובאים מספקים זרים- עסקת האקראי תהיה במע"מ של 17% בקשר לכל התשלומים ששולמו לספקים זרים בשנת 2024.
אי לכך, מומלץ להקדים תשלומים לשנת 2024, ככל שהדבר מתאפשר.
5. ייבוא טובין ושחרור מהמכס באמצעות הצהרת ייבוא-
מועד החיוב במס הוא במועד פדיית הטובין מרשויות המכס- ככל שישוחררו בשנת 2024 יחול מע"מ בשיעור של 17% ובשנת 2025 יחול מע"מ בשיעור 18% בהתאמה.
מחלקת המיסים העקיפים במשרדנו עומדת לשירותכם בכל שאלה גם בנושא זה.
