פרסומים של רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מיום 26 בינואר 2025
לקוחות וידידים נכבדים,
להלן עיקרי הפרסומים של רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מיום 26 בינואר 2025:
1. עדכון חמישי למפת הדרכים לאימוץ תקן חשבונאות בינלאומי מספר 17 (IFRS) - חוזי ביטוח
בהמשך למבזק שפרסמנו בתחילת החודש לגבי טיוטת עדכון חמישי למפת הדרכים לאימוץ תקן חשבונאות בינלאומי מספר 17 (IFRS) – חוזי ביטוח (להלן: "טיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים") שפורסמה ביום 29 בדצמבר 2024, ביום 26 בינואר 2025 פרסמה רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון (להלן: "הרשות") את העדכון החמישי (ולהערכת הרשות – גם האחרון) של מפת הדרכים (להלן: "מפת הדרכים הסופית").
מפת הדרכים הסופית כוללת מספר שינויים לעומת טיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים.
להלן עיקרי השינויים האמורים:
א. המידע שיידרש במסגרת הביאור לדוחות הכספיים השנתיים של 2024 לגבי ההשפעות הצפויות של יישום IFRS 17 ו-IFRS 9 (להלן: "ביאור היישום לראשונה")
• בהתאם למפת הדרכים הסופית, חברה תהיה רשאית לכלול את המידע אודות תוצאות הפעילות לתקופה של שישה חודשים שהסתיימה ביום 30 ביוני 2024 (להלן: "המידע אודות תוצאות הפעילות") בדוח הדירקטוריון במקום במסגרת ביאור היישום לראשונה בדוח הכספי.
בהקשר זה נזכיר כי הגילוי על יתרות הפתיחה עצמן למועד המעבר יישאר במסגרת ביאור היישום לראשונה בדוח הכספי.
• בהתאם למפת הדרכים הסופית, בדוח לשנת 2024, בסמוך למידע אודות תוצאות הפעילות, ייכלל הסבר מילולי בדבר השפעת השינויים המשמעותיים שחלו בתקופה המדווחת על התוצאות, לרבות, בין היתר, השפעת השינויים בעקום הריבית. בנוסף, תינתן התייחסות להתפתחויות שחלו בעקום הריבית עד לסוף שנת 2024 ולהערכת החברה אודות ההשפעות הפוטנציאליות הצפויות של התפתחויות אלו על תוצאות החברה במחצית השנייה של השנה.
ב. דיווחים לדירקטוריון
חברה תהיה רשאית שלא להגיש לדירקטוריון דוח חצי שנתי ולא לקיים אודותיו דיון בדירקטוריון בגין המחצית השנייה של שנת 2024, וזאת בכפוף לכך שהחברה סבורה כי במסגרת הגשת מסמכי QIS 3 לדירקטוריון, התקיים דיון מקיף וממצה בנושא.
ג. הקלות לעניין דוחות כספיים ביניים לשנת 2025
• מפת הדרכים הסופית כוללת הקלה המאפשרת שלא לכלול בדוחות הכספיים ביניים לשנת 2025 את ביאור 4 "מידע נוסף אודות חוזי ביטוח, חוזי ביטוח משנה וחוזי השקעה לפי קבוצות תיקים עיקריות" למעט הטבלה בסעיף א1 לעניין "נתונים נוספים לגבי מגזר פעילות ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח" ולמעט נתונים אודות תקבולים בגין חוזי השקעה ופרמיות ברוטו בגין חוזי ביטוח, בחלוקה למגזרי הפעילות ולתיקי הביטוח הכלולים בביאור זה.
• כמפורט בסעיף 2א. להלן לגבי דוחות הביניים לדוגמה - הדרישה שהייתה קיימת לכלל החברות להכללת סעיפים מתוך ביאור 18 – "נכסים והתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי ביטוח משנה" במסגרת דוחות הרבעון השני והשלישי של שנת 2025 – אינה קיימת עוד במסגרת חוזר דוחות הביניים לדוגמה.
בהתאם, ההקלה שהופיעה בטיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים, שאפשרה לחברה שסך נכסיה בדוח הכספי הנפרד ליום 31 בדצמבר 2024 אינו עולה על 50 מיליארד ש"ח שלא לכלול בדוח התקופתי ליום 30 ביוני 2025 את ביאור 18 האמור בוטלה במסגרת מפת הדרכים הסופית מחוסר רלוונטיות.
• נזכיר כי בהתאם להקלה שהופיעה בטיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים ונותרה כמות שהיא במפת הדרכים הסופית, חברה שאינה תאגיד מדווח לפי חוק ניירות ערך, תשכ"ח – 1968 וסך הנכסים בדוח הכספי הנפרד שלה ליום 31 בדצמבר 2024 אינו עולה על 50 מיליארד ש"ח, תהיה רשאית:
- להתחיל ליישם את IFRS 17 ו-IFRS 9 החל מהדוח התקופתי ליום 30 ביוני 2025, ללא שינוי מועד המעבר, תוך הכללת נתוני פרופורמה אודות תקופות הדיווח הקודמות;
- להגיש את הדוח התקופתי והדיווחים הנלווים ליום 30 ביוני 2025 עד 3 חודשים מתום הרבעון.
ד. הקלות לעניין דיווחים לממונה
1) דיווחים לממונה בגין 31 בדצמבר 2024:
א) ביטול הדרישה לדיווחים מסוימים - בהתאם למפת הדרכים הסופית, חברה רשאית שלא לכלול במסגרת הגשת הדיווחים לממונה בגין 31 בדצמבר 2024 את הדיווחים הבאים:
• טופס 8א' "פירוט הרכב יתרת DAC" וטופס 8ב' "תנועה בהוצאות רכישה נדחות";
• טופס 104 "רשימת בניינים, מגרשים ריקים וחברות בנות להחזקת נכסי דלא ניידי";
• טופס 13 "דוח התאמת עמלות";
• טופס 15ג' "פירוט עסקי ביטוח בריאות".
ב) דחיית מועד ההגשה של דיווחים מסוימים - בהתאם למפת הדרכים הסופית, חברה רשאית להגיש את הדיווחים הבאים בגין 31 בדצמבר 2024 עד ליום 30 ביוני 2025:
• טופס 7 "דיווח ביטוח בריאות";
• טופס 15ד' "פירוט הוצאות רפואיות";
• טופס 10 (א'-ה') "הערכה אקטוארית בביטוח כללי";
• טופס 11 (א'-י') "הערכה אקטוארית בביטוח בריאות";
• טופס 12 (א'-ו') "הערכה אקטוארית בביטוח חיים".
2) דיווחים לממונה בגין דוחות רבעוניים של שנת 2025:
במקום ההקלה שהופיעה בטיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים שהתייחסה רק לדיווחים הנלווים לממונה לרבעון הראשון של 2025, מפת הדרכים הסופית מאפשרת לחברות, להגיש את הדיווחים הנלווים לממונה בגין 31 במרץ 2025 (רבעון ראשון), 30 ביוני 2025 (רבעון שני) ו-30 בספטמבר 2025 (רבעון שלישי) עד ליום 31 בדצמבר 2025, וזאת למעט הדיווחים הבאים:
• טבלאות דיווח הכלולות בדוחות הכספיים המפורסמים לציבור;
• טופס 106;
• טופס 101;
• טופס 16 "דיווח אודות חובות בעייתיים";
• טופס 18 "חשיפה לקבוצות תאגידים";
• תמצית נתונים עיקריים ברמת תיק.
בהתאם למפת הדרכים הסופית, חברה המעוניינת ליישם אחת או יותר מההקלות המפורטות בסעיף י"א למפת הדרכים הסופית, למעט ההקלה המפורטת בסעיף ד(1)(א) לעיל, תעדכן את הרשות מראש עד ליום 27 בפברואר 2025.
2. עדכון החוזר המאוחד לעניין דין וחשבון לציבור – דוח כספי ביניים לדוגמא תחת IFRS 17 של חברת ביטוח (להלן: "חוזר דוחות הביניים לדוגמה"
בהמשך למבזק שפרסמנו בחודש דצמבר האחרון לגבי פרסומי הרשות מיום 22 בדצמבר 2024 אשר כללו, בין היתר, טיוטה שניה של דוחות כספיים ביניים לדוגמה של חברות ביטוח לפי IFRS 17 (להלן: "טיוטת דוחות הביניים לדוגמה"), ביום 26 בינואר 2025 פרסמה הרשות את חוזר דוחות הביניים לדוגמה.
חוזר דוחות הביניים לדוגמה כולל מספר שינויים לעומת טיוטת דוחות הביניים לדוגמה, בפרט לגבי הוראות המעבר החלות על הדוחות הכספיים הרבעוניים בשנת היישום לראשונה של IFRS 17 (2025).
להלן עיקרי השינויים:
א. הדרישה שהייתה קיימת בטיוטת דוחות הביניים לדוגמה לכלול בדוחות הכספיים לרבעון השני ולרבעון השלישי של שנת 2025 סעיפים מסוימים מתוך ביאור 18 – "נכסים והתחייבויות בגין חוזי ביטוח וחוזי ביטוח משנה" שמופיעה בדוחות הכספיים השנתיים לדוגמה של חברות ביטוח לפי IFRS 17 שפורסמו על ידי הרשות – אינה קיימת עוד במסגרת חוזר דוחות הביניים לדוגמה.
ב. ההקלה שהייתה קיימת בטיוטת דוחות הביניים לדוגמה שלא לכלול סעיפים מסוימים לגבי חוזי ביטוח משנה במסגרת ביאור 4 של דוחות הביניים לדוגמה הורחבה כדלהלן:
בהתאם לחוזר דוחות הביניים לדוגמה, חברת ביטוח רשאית לא לכלול את ביאור 4 "מידע נוסף אודות פעילויות החברה לפי קבוצות תיקים עיקריות" למעט הטבלה בסעיף א.1 לעניין "נתונים נוספים לגבי מגזר פעילות ביטוח חיים וחיסכון ארוך טווח" ולמעט נתונים אודות תקבולים בגין חוזי השקעה ופרמיות ברוטו בגין חוזי ביטוח, עבור כל אחד ממגזרי הפעילות בחלוקה לתיקי הביטוח הכלולים בביאור.
יתר הוראות המעבר נותרו ללא שינוי.
אנו מזמינים אתכם לקרוא את הפרסומים המלאים :
לנוחיותכם מצ"ב גם קישורים למבזקים הקודמים שפרסמנו בנושאים האמורים בדצמבר 2024 ובינואר 2025:
<< מבזק בנוגע לטיוטת עדכון 5 של מפת הדרכים
<< מבזק בנוגע לטיוטת דוחות הביניים לדוגמה
נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלה בנושא.
בכבוד רב,
KPMG ישראל
