תמצית דוחות כספיים ביניים מאוחדים לדוגמה לחברות ביטוח ליום 30 ביוני 2025

 לקוחות יקרים,
אנו מתכבדים להעמיד לרשותכם את הדוחות הכספיים לדוגמה לחברות ביטוח לתקופות הביניים לשנת 2025.
תמצית הדוחות הכספיים ביניים לחברות ביטוח הינם דוחות כספיים הערוכים בהתאם לתקני ה-IFRS, לאחר יישום לראשונה של IFRS 17 ו-IFRS 9, ובכפוף למתכונת הגילוי שנקבעה על ידי רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון (להלן: "הרשות").
תמצית הדוחות הכספיים ביניים לחברות ביטוח (להלן: "דוחות לדוגמא לחברות ביטוח") מותאמים לגילויים הנדרשים ביישום לראשונה של IFRS 17 ו-IFRS 9, לרבות התיקונים עליהם, וכן למאמץ לראשונה של תקני ה-IFRS 1) IFRS).

מעבר למתכונת הגילוי שנקבעה על ידי הרשות, הדוחות לדוגמא לחברות ביטוח המצורפים מתייחסים לנושאים העיקריים הבאים:
מדיניות חשבונאית מהותית של IFRS 17 ו-IFRS 9, מותאמת לפרקטיקה שהתגבשה בשוק המקומי ולפרקטיקה הנהוגה בחברות ביטוח בחו"ל;
 
גילויים כמותיים ואיכותיים הנדרשים ממאמץ לראשונה של תקני ה-IFRS, לרבות יישום הוראות המעבר של IFRS 17 ו-IFRS 9, והסברים תמציתיים על שינויים עיקריים ביחס לדוחות הכספיים שדווחו בעבר;

התייחסות להשפעות של אירועים גיאופוליטיים ומקרו-כלכליים כדוגמת מלחמת "חרבות ברזל", שינויים בשווקים הפיננסיים וכן בקשר להטלת המכס הצפויה על ייצוא של סחורות מישראל לארה"ב בהתאם להודעת הממשל האמריקאי לאחר מועד הדיווח (תחילת חודש אפריל);

נוסח מוצע לגילוי של טכניקות אמידת שווי הוגן של מכשירים פיננסיים והנתונים העיקריים המובאים בחשבון בהן, לרבות טבלת 'נתונים משמעותיים שאינם ניתנים לצפייה ששימשו במדידות שווי הוגן ברמה 3', שבמסגרת ביאור מכשירים פיננסיים;

לתשומת הלב להוספת גילוי כמותי במסגרת ביאור 'התחייבויות תלויות והתקשרויות' לגבי סכומי התביעות הייצוגיות המיוחסים לחוזי הביטוח שההפרשה בגינם תוכר כחלק מהתחייבות חוזי הביטוח ולא כחלק מסכום ההפרשה לתביעות, בדומה למצב כיום;

כמו כן, לתשומת הלב כי חברות המיישמות את חלופת 'צמצום הסיכון' (Risk Mitigation) עבור חוזי ביטוח במודל ה-VFA נדרשות על פי IFRS 17 לתת גילוי תמציתי לסכום התיאום שהיה מוכר במרווח השירות החוזי (CSM) אלמלא יישום חלופה זו. נוסח מוצע לגילוי עבור דרישת גילוי זו נכללה כחלק מביאור המדיניות החשבונאית המהותית בסעיף הרלוונטי;

מאחר ומדובר בדוחות כספיים תמציתיים, נכללו בדוחות הכספיים ביניים לדוגמה אלו גילויים תמציתיים בהתאם להוראות IAS 34, למעט מספר ביאורים שניתנו במתכונת מלאה, למעט אלו הנדרשים ביישום תקנים חדשים וביישום IFRS 1.

יודגש כי על כל חברה לבצע שימוש מושכל בדוחות לדוגמה ולהתאים את המלל והגילויים בדוחותיה הכספיים בהתאם לנסיבות הספציפיות החלות אצלה.

לתמצית דוחות כספיים ביניים מאוחדים לדוגמה לחברות ביטוח ליום 30 ביוני 2025 - לחצו כאן >> 

להורדה בפורמט WORD לחצו כאן >>

שותפי ומנהלי KPMG סומך חייקין בתחום הביטוח ישמחו לעמוד לרשותכם בנושא.
בכבוד רב,
KPMG סומך חייקין